30个会计实用分录

1、 采购原材料借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付帐款、票据）2、 生产领用材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料3、 分配工资借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-工资4、 计提福利费借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-福利费5、 发工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款（库存现金）6、 平时车间费用借：制造费用贷：库存现金7、 月末结转借：生产成本贷：制造费用8、 结转完工产品借：库存商品贷：生产成本9、 销售商品借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）10、 结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品11、 计交税金借：营业税金及附加贷：应交税费—城建税—教育费附加--地方教育费附加12、结转厂部费用借：本年利润贷：管理费用13、 发生借款利息① 支出借：财务费用贷：银行存款（库存现金）② 收入借：银行存款（库存现金）贷：财务费用14、 结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润15、 结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出16、 计交所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税17、 结转所得税借：本年利润贷：所得税费用18、 结转净利润① 盈利借：本年利润贷：利润分配② 亏损借：利润分配贷：本年利润注：商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项，其中18项是在年终时才做的，平时只做1---17项

1、 采购原材料 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款 （应付帐款、票据）2、 生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料3、 分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资4、 计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费5、 发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金）6、 平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金7、 月末结转 借：生产成本 贷：制造费用8、 结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本9、 销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）10、 结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品11、 计交税金借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加 --地方教育费附加12、结转厂部费用借：本年利润 贷：管理费用13、 发生借款利息① 支出借：财务费用 贷：银行存款（库存现金）② 收入借：银行存款（库存现金） 贷：财务费用14、 结转各项收入借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润15、 结转各项费用借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出16、 计交所得税借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、 结转所得税借：本年利润 贷：所得税费用18、 结转净利润① 盈利借：本年利润 贷：利润分配② 亏损借：利润分配贷：本年利润

1、总预算会计收到国库报来的收入日报表，所列当日公共财政预算收入800000元，其中：营业税收入200000元，增值税（地方25%部分）收入150000元，企业所得税（地方40%部分）450000元；基金预算收入500000元，其中育林基金150000元，基础设施配套费收入350000元。 借：国库存款1300000 贷：一般预算收入—税收收入—营业税200000 贷：一般预算收入—税收收入—增值税150000 贷：基金预算收入—非税收入—育林基金收入150000 贷：基金预算收入—非税收入—基础设施配套费350000 2、市教育局向财政借入100000元资金以解决经费紧缺。假设1：该临时借款在2月某日归还；假设2：该临时借款被财政转为教育经费。 借款时， 借：暂付款—市教育局100000 贷：国库存款100000 2月份归还时 借：国库存款100000 贷：暂付款—市教育局100000 将借款转为教育经费拨款时 借：一般预算支出100000 贷：暂付款—市教育局100000 3、省财政汇入应补助该市本月转移支付收入2000万元，该市列往来业务处理。 借：国库存款20000000 贷：与上级往来20000000 4、预拨科技局经费15000元，2月按预算进度转作拨款处理。 借：预拨经费—市科技局15000 贷：国库存款15000 2月份将预拨款转为预算拨款时 借：一般预算支出15000 贷：预拨经费—市科技局15000 5、因国库现金紧张，从财政专户临时借入100万元，2月份及时归还专户。 借：国库存款1000000 贷：暂存款—**财政专户1000000 2月份归还专户时 借：暂存款—**财政专户1000000 贷：国库存款1000000 6、总预算会计收到人行国库盖章汇总清算明细单等支付凭证回单，显示当日拨付人大事务支出110000元，发展与改革事务支出150000元，公安支出250000元。 借：一般预算支出— 一般公共服务支出—人大事务110000 借：一般预算支出— 一般公共服务支出—发展与改革事务150000 借：一般预算支出— 公共安全支出—公安250000 贷：国库存款510000 7、本月借给某县A财政500万元， 借：与下级往来—A县财政局5000000 贷：国库存款5000000 某县B财政上解市财政50万元。 借：国库存款500000 贷：上解收入500000 8、市财政根据预算及基金使用情况，向建设部门拨付基础设施配套费200000元。 借：基金预算支出200000 贷：国库存款200000 9、收到省财政拨付农发行粮食风险基金收入50万元，次日将该基金拨付给粮食部门，用于满足秋粮收购的资金需要。 收到时 借：其他财政存款500000 贷：专用基金收入500000 拨付时 借：专用基金支出500000 贷：其他财政存款500000 10、年终，请将上下级往来资金进行结算，同时将收入支出类科目余额转入“预算结余”或“专用基金结余”科目。 将省财政汇入的2000万元转移支付收入从与上级往来转作省财政对本市的补助 借：与上级往来20000000 贷：补助收入— 一般预算补助20000000 （假设）将借给A县财政的500万元转作对A县的补助支出 借：补助支出— 一般预算补助5000000 贷：与下级往来5000000 年终结转（金额资金算吧）： ①将“一般预算收入”、“补助收入— 一般预算补助”、“上解收入”等科目余额转入“预算结余”科目贷方 借：一般预算收入（明细科目略）800000 借：补助收入— 一般预算补助20000000 借：上解收入500000 贷：预算结余21300000 ②将“一般预算支出”、“补助支出— 一般预算补助”、“上解支出”等科目余额转入“预算结余”科目借方 借：预算结余 贷：一般预算支出 贷：补助支出— 一般预算补助 贷：上解支出 ③将“基金预算收入”、“补助收入——基金预算补助”科目余额转入“基金预算结余”科目贷方 借：基金预算收入 借：补助收入——基金预算补助 贷：基金预算结余 ④将“基金预算支出”、“补助支出——基金预算补助”等科目余额转入“基金预算结余”科目借方 借：基金预算结余 贷：基金预算支出 ⑤将“专用基金收入”科目余额转入“专用基金结余”科目贷方， 借：专用基金收入500000 贷：专用基金结余500000 ⑥将“专用基金支出”科目余额转入“专用基金结余”科目借方， 借：专用基金结余500000 贷：专用基金支出500000

这种情况 可以将 采石过程 视同 “生产过程”，这样就得 计算 “石材”的生产成本。比如： 采石设备、拉运石材的车辆的 “油费”、“修理费”、“折旧费”等；如果有 专门的 采石部门，该部门的日常开销、日常消耗 、主管及工人的工资及补贴 、办公场所租金或折旧费 等。以上这些 都作为 “成本要素”来归集、计量、计算“石材”的 采运成本。计算成本这块 设置 两个会计科目 “生产成本”、“制造费用”就行。“生产成本”归集、核算 采石设备、拉运石材的车辆的 “油费”、“工人的工资及补贴”等“制造费用”归集、核算 采石部门的日常开销、日常消耗 、主管及技术人员的工资及补贴 、采石设备、拉运石材的车辆的“修理费”、“折旧费”、办公场所租金或折旧费 等 。举例说明：1、采石部 本月 发生 工资 100000元，其中 主管及技术人员 工资 10000，工人工资 90000元。借： 生产成本——工资 90000借： 制造费用——工资 10000贷： 应付职工薪酬 1000002、本月 采石发生的 油费 8000元借：生产成本——油费 8000 （这里忽略了 增值税 进项税额）贷：银行存款 80002、本月 采石部 领用 办公用品 2000元借：制造费用——办公费 2000贷：银行存款 20003、本月 设备、办公场所折旧费 20000元借： 制造费用 ——折旧费 20000贷： 累计折旧 200004、 本月底 统计人员 报来数据， 本月采石量 1300方。计算当月成本。A) 结转 当月制造费用借： 生产成本 ——制造费用 32000贷： 制造费用——结转 32000B) 结转 生产成本 借： 产成品——石材 130000 贷： 生产成本——结转 130000假设 本月是 第一个月 生产， 采石量 1300方， 那么 产品成本 是 100元 /方 （130000/1300 = 100元/方）-----------------------------------------------------------------1、假设 下个月 销售 100方 石材， 单价 120元 /方（不含税价），增值税 税率 17% 借： 银行存款 14040贷 ： 主营业务收入 12000贷： 应交税费 —— 应交增值税 （销项税额） 2040 2、 结转 产品成本借 ： 主营业务成本 10000 贷： 产成品——石材 10000 （100方 * 100元/方 ）

会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个帐户的借方和另一个帐户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个帐户的借方与几个帐户的贷方，或者以一个帐户的贷方与几个帐户的借方相对应的会计分录。

为了保证帐户对应关系的正确、清晰、便于了解经济业务的内容，会计分录必须严格掌握一借多贷或一贷多借的基本原则，不允许多借多贷。

会计分录的格式：

第一、应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二、贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

会计核算方法是对经济活动进行全面、综合、连续、系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法，它是整个会计方法体系的基础。

会计分录三要素：记账方向（借方或贷方）、账户名称（会计科目）、金额。

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

常见的会计分录

1、采购原材料

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（应付帐款、票据）

2、生产领用材料

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

3、分配工资

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬-工资

4、计提福利费

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬-福利费

5、发工资

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款（库存现金）

6、平时车间费用

借：制造费用

贷：库存现金

7、月末结转

借：生产成本

贷：制造费用

8、结转完工产品

借：库存商品

贷：生产成本

9、销售商品

借：银行存款（应收帐款、应收票据）

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

10、结转销售商品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

11、计交税金

借：营业税金及附加

贷：应交税费—城建税

—教育费附加

--地方教育费附加

12、结转厂部费用

借：本年利润

贷：管理费用

13、发生借款利息

①支出

借：财务费用

贷：银行存款（库存现金）

②收入

借：银行存款（库存现金）

贷：财务费用

14、结转各项收入

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

15、结转各项费用

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务支出

主营业务税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

营业外支出

16、计交所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

17、结转所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

18、结转净利润

①盈利

借：本年利润

贷：利润分配

②亏损

借：利润分配

贷：本年利润

环球青藤友情提示:以上就是[ 会计分录有哪些? ]问题的解答,希望能够帮助到大家！

41、某工厂10月发生下列经济业务:(1)销售A产品10件,单价1 920元,货款19 200元,销项税3 264元,款项已存入银行。借：银行存款22464贷：主营业务收入19200应缴税费——应交增值税（销项税额）3264(2)销售B产品150件,单价680元,计102 000元,销项税17 340元,款项尚未收到。借：应收账款119340贷：主营业务收入102000应缴税费——应交增值税（销项税额）17340(3)用银行存款支付销项费用计1 350元。借：销售费用1350贷：银行存款1350(4)预提本月银行借款利息1 200元。借：财务费用1200贷：应付利息1200(5)结转已销产品生产成本,A产品12476元,B产品69 000元。借：主营业务成本81476贷：库存商品——A产品12476库存商品——B产品69000(6)计算应交城市建设维护税1100元,教育费附加610元。借：营业税金及附加1710贷：应缴税费——应交城市建设维护税1100——应交教育费附加610(7)销售丙材料200千克,单价26元,计5 200元,货款已存入银行,其采购成本为4 900元。+借：银行存款5200贷：其他业务收入5200借：其他业务成本4900贷：原材料4900(8)以现金260元支付延期提货的罚款。借：营业外支出260贷：库存现金260(9)月末将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”账户结转“本年利润”账户。借：主营业务收入121200贷：本年利润121200(10)月末将“主营业务成本”“其他业务成本”“营业税金及附加”“销售费用”“财务费用”“营业外支出”结转到“本年利润”账户。借：本年利润90896贷：主营业务成本81476其他业务成本4900营业税金及附加1710销售费用1350财务费用1200营业外支出260(11)计算并结转本月应交所得税,税率25%。（121200-90896）*25%=7576借：所得税费用7576贷：应缴税费——应交所得税7576(12)将本月实现的净利润转入“利润分配”账户。借：本年利润22728贷：利润分配——未分配利润22728(13)按税后利润的10%提取盈余公积。借利润分配——未分配利润2272.8贷：盈余公:2272.8(14)该企业决定向投资者分配利润15 000元。决定分配利润时：借：利润分配－应付现金股利15000贷：应付股利15000借：利润分配－未分配利润15000贷：利润分配－应付现金股利15000

会计基础考试大纲 第一章 总 论 第一节 会 计 概 述 一、会计的概念及特征 （一）会计的概念 （二）会计的基本特征 1．会计以货币作为主要计量单位 2．会计拥有一系列专门方法 3．会计具有核算和监督的基本职能 4．会计的本质就是管理活动 二、会计的基本职能 （一）会计的核算职能 （二）会计的监督职能 （三）会计核算与监督职能的关系 三、会计对象和会计核算的具体内容 （一）会计对象 （二）会计核算的具体内容 1．款项和有价证券的收付 2．财物的收发、增减和使用 3．债权、债务的发生和结算 4．资本的增减 5．收入、支出、费用、成本的计算 6．财务成果的计算和处理 7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 第二节 会计基本假设 一、会计主体 二、持续经营 三、会计分期 四、货币计量 第三节 会 计 基 础 一、会计基础的概念和种类 二、权责发生制 三、收付实现制 第二章 会计要素与会计科目 第一节 会计 要 素 一、会计要素的确认 （一）资产 1．资产的定义 2．资产的分类 （二）负债 1．负债的定义 2．负债的分类 （三）所有者权益 1．所有者权益的定义 2．所有者权益的分类 （四）收入 1．收入的定义 2．收入的分类 （五）费用 1．费用的定义 2．费用的分类 （六）利润 1．利润的定义 2．利润的分类 二、会计要素的计量 （一）历史成本 （二）重置成本 （三）可变现净值 （四）现值 （五）公允价值 第二节 会 计 科 目 一、会计科目的概念 二、会计科目的分类 （一）按其归属的会计要素分类 1．资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。 2．负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。 3．所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。 4．成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。 5．损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。 （二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 1．总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。 2．明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。 3．总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。 三、会计科目的设置 （一）会计科目的设置原则 1．合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。 2．相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。 3．实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。 （二）常用会计科目 第三章 会计等式与复式记账 第一节 会 计 等 式 一、资产＝负债＋所有者权益 （一）会计恒等式 资产＝权益 资产＝负债＋所有者权益 （二）经济业务对会计恒等式的影响 1．对“资产＝权益”等式的影响 （1）资产与权益同时等额增加 （2）资产方等额有增有减，权益不变 （3）资产与权益同时等额减少 （4）权益方等额有增有减，资产不变 2．对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响 （1）资产和负债要素同时等额增加 （2）资产和负债要素同时等额减少 （3）资产和所有者权益要素同时等额增加 （4）资产和所有者权益要素同时等额减少 （5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变 （6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变 （7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变 （8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变 （9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变 二、收入－费用＝利润 第二节 复 式 记 账 一、复式记账法 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 （二）借贷记账法的记账符号 （三）借贷记账法的会计科目结构 1．资产类会计科目的结构 2．负债及所有者权益类会计科目的结构 3．成本类会计科目的结构 4．损益类会计科目的结构 （1）收入类会计科目的结构 （2）费用类会计科目的结构 （四）借贷记账法的记账规则 （五）会计科目的对应关系和会计分录 1．会计科目的对应关系 2．会计分录 （六）借贷记账法的试算平衡 1．试算平衡的含义 2．试算平衡的分类 （1）发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计 三、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）总分类科目与明细分类科目的关系 （二）总分类科目与明细分类科目的平行登记 （1）所依据会计凭证相同（依据相同） （2）借贷方向相同（方向相同） （3）所属会计期间相同（期间相同） （4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等） 第四章 会 计 凭 证 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念和种类 （一）原始凭证 （二）记账凭证 二、会计凭证的作用 （一）记录经济业务，提供记账依据 （二）明确经济责任，强化内部控制 （三）监督经济活动，控制经济运行 第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 （一）按取得的来源不同分类 1．自制原始凭证 2．外来原始凭证 （二）按照格式的不同分类 1．通用凭证 2．专用凭证 二、原始凭证的基本内容 原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。 三、原始凭证的填制要求 （一）填制原始凭证的基本要求 1．记录要真实 2．内容要完整 3．手续要完备 4．书写要清楚、规范 5．编号要连续 6．不得涂改、刮擦、挖补 7．填制要及时 （二）自制原始凭证的填制要求 1．一次凭证的填制 2．累计凭证的填制 3．汇总凭证的填制 （三）外来原始凭证的填制要求 四、原始凭证的审核 （一）审核原始凭证的真实性 （二）审核原始凭证的合法性 （三）审核原始凭证的合理性 （四）审核原始凭证的完整性 （五）审核原始凭证的正确性 （六）审核原始凭证的及时性 第三节 记账凭证 一、记账凭证的种类 （一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 1．收款凭证 2．付款凭证 3．转账凭证 （二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证 1．复式凭证 2．单式凭证 二、记账凭证的基本内容 记账凭证必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 三、记账凭证的填制要求 （一）基本要求 （二）收款凭证的填制要求 （三）付款凭证的填制要求 （四）转账凭证的填制要求 （五）记账凭证的审核 1．内容是否真实 2．项目是否齐全 3．科目是否正确 4．金额是否正确 5．书写是否正确 第四节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。 二、会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。 第五章 会 计 账 簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 二、会计账簿的分类 （一）按用途分类 1．序时账簿 2．分类账簿 3．备查账簿 （二）按账页格式分类 1．两栏式账簿 2．三栏式账簿 3．多栏式账簿 4．数量金额式账簿 （三）按外型特征分类 1．订本账 2．活页账 3．卡片账 三、会计账簿与账户 （一）账户的概念 （二）账户的基本结构 （三）账簿与账户的关系 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 二、会计账簿的启用 三、会计账簿的登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （一）现金日记账的格式和登记方法 1．现金日记账的格式 （1）三栏式日记账 （2）多栏式日记账 2．现金日记账的登记方法 （1）日期栏 （2）凭证栏 （3）摘要栏 （4）对方科目栏 （5）收入、支出栏 （二）银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。 二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 （二）总分类账的登记方法 总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 （三）明细分类账的格式和登记方法 1．明细分类账的格式 （1）三栏式明细分类账 （2）多栏式明细分类账 （3）数量金额式明细分类账 2．明细分类账的登记方法 3．总分类账和明细分类账的平行登记 第四节 对账 一、账证核对 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 二、账账核对 （一）总分类账簿有关账户的余额核对 （二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对 （三）总分类账簿与序时账簿核对 （四）明细分类账簿之间的核对 三、账实核对 （一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符 （二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符 （三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符 （四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符 第五节 错账更正方法 一、划线更正法 二、红字更正法 三、补充登记法 第六节 结账 一、结账的程序 二、结账的方法 第七节 会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换 二、会计账簿的保管 第六章 账务处理程序 第一节 记账凭证处理程序 一、一般步骤 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证） （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 （五）根据记账凭证逐笔登记总分类账 （六）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （七）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。 （一）汇总收款凭证的编制 （二）汇总付款凭证的编制 （三）汇总转账凭证的编制 二、一般编制步骤 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证 （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 （五）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 （六）根据各种汇总记账凭证登记总分类账 （七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表的编制方法 二、一般编制步骤 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 （五）根据各种记账凭证编制科目汇总表 （六）根据科目汇总表登记总分类账 （七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第七章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 （一）按清查的范围可分为全面清查和局部清查 （二）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查 二、财产清查的意义 （一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性 （二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整 （三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果 三、财产清查的一般程序 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 （二）银行存款的清查 二、实物的清查方法 （一）实地盘点法 （二）技术推算法 三、往来款项的清查方法 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理要求 （一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议 （二）积极处理多余积压财产，清理往来款项 （三）总结经验教训，建立健全各项管理制度 （四）及时调整账簿记录，保证账实相符 二、财产清查结果的处理步骤和方法 （一）审批之前的处理 （二）审批之后的处理 第八章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 二、财务会计报告的构成 （一）资产负债表 （二）利润表 （三）现金流量表 （四）附注 三、财务会计报告的编制要求 （一）真实可靠 （二）全面完整 （三）编报及时 （四）便于理解 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 二、资产负债表的格式 三、资产负债表编制的基本方法 （一）根据总账账户的余额直接填列 （二）根据总账账户的余额计算填列 （三）根据明细账户的余额计算填列 （四）根据总账余额和明细账余额计算填列 （五）综合运用上述填列方法分析填列 （六）资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列 第三节 利润表 一、利润表的概念和意义 二、利润表的格式 三、利润表编制的基本方法 （一）本期金额栏的填列方法 （二）上期金额栏的填列方法 第九章 会 计 档 案 第一节 会计档案概述 一、会计档案的概念 二、会计档案的内容 （一）会计凭证类 （二）会计账簿类 （三）财务会计报告类 （四）其他类 第二节 会计档案保管 一、会计档案的归档 二、会计档案的保管期限 三、会计档案的查阅和复制 四、会计档案的销毁 第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 （一）提现的账务处理 （二）存现的账务处理 二、交易性金融资产 （一）取得交易性金融资产的账务处理 （二）出售交易性金融资产的账务处理 （三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理 第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料 （一）购买原材料的账务处理 （二） 发出原材料的账务处理 二、库存商品 （一）产成品入库的账务处理 （二）销售商品结转销售成本的账务处理 三、固定资产 （一）购入不需要安装的固定资产的账务处理 （二）固定资产折旧的账务处理 （三）固定资产处置的账务处理 第三节 债权、债务的发生和结算 一、应收及预付款项 （一）应收账款发生和收回的账务处理 （二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理 1．当期应计提坏账准备金额的计算 2．计提坏账准备的会计分录 3．实际发生坏账时的账务处理 （三）预付账款的账务处理 二、应付账款 （一）应付账款发生的账务处理 （二）偿付应付账款的账务处理 三、应付职工薪酬 （一）计提应付职工薪酬的账务处理 （二）发放应付职工薪酬的账务处理 四、应交税费 （一）应交增值税的账务处理 （二）应交营业税的账务处理 五、借款 （一）短期借款的账务处理 1．短期借款借入和归还的账务处理 2．计提短期借款利息以及支付利息的账务处理 （二）长期借款的账务处理 1．长期借款借入和归还的账务处理 2．计提长期借款利息以及支付利息的账务处理 第四节 资本的增减 一、接受投资 （一）接受现金资产投资的账务处理 （二）接受非现金资产投资的账务处理 二、实收资本的减少 实收资本减少的账务处理。 第五节 收入、成本和费用 一、收入 （一）取得主营业务收入的账务处理 （二）取得其他业务收入的账务处理 二、成本 （一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理 （二）制造费用在不同产品之间分配的账务处理 三、费用 （一）结转主营业务成本的账务处理 （二）结转其他业务成本的账务处理 （三）发生营业税金及附加的账务处理 （四）发生销售费用的账务处理 （五）发生管理费用的账务处理 （六）发生财务费用的账务处理等 四、营业外收支 （一）取得营业外收入的账务处理 （二）发生营业外支出的账务处理 第六节 财务成果的计算 一、利润 （一）利润的计算 （二）期末结转各项收入、利得类科目的账务处理 （三）期末结转各项费用、损失类科目的账务处理 二、所得税 （一）应交纳所得税的计算 （二）所得税的账务处理 三、利润分配 （一）提取法定盈余公积的账务处理 （二）提取任意盈余公积的账务处理 （三）向投资者分配利润的账务处理

1 借 银行存款 200000 贷 实收资本 2000002 借 应付职工薪酬 109308 管理费用 58 贷 银行存款 109366

(31)借：银行存款 300000 贷：实收资本 300000(32)借：应付职工薪酬 109308 管理费用 58 贷：银行存款 109366 (33)借：管理费用 40600 贷：应付职工薪酬 40600 借：应付职工薪酬 40600 贷：银行存款 40600(34)同（33）(60)借：管理费用 1358 贷：库存现金 1358