财税政策和会计政策

融资租赁的会计处理与税收政策汇总

有关融资租赁的会计处理和税收政策汇总的知识，大家知道有哪些？下面是我整理的，欢迎大家阅读与了解。

直接融资租赁

1)出租人会计处理

“营改增”后，融资租赁企业开始适用增值税，购买设备的进项税额可以抵扣，应当确认增值税销项税额。目前，各融资租赁企业对于融资租赁业务主流的会计核算方法是：购买资产时的增值税进项税额记入“应交增值税——进项税额”科目，租赁开始日不确认增值税销项税额，当收到租金时再确认当期增值税。

假设某融资租赁企业(适用增值税税率17%)购入资产的价值成本为1000000元，融资租赁合同总额1500000元(不含税)，分10年等额偿还。不考虑未担保余值，租赁期满后融资资产的所有权转移给承租方。

⒈购入设备

借：固定资产-融资租赁资产100万元

应交税费-应交增值税(进项税额)17万元

贷：银行存款117万元

⒉租出设备

借：长期应收款——应收融资租赁款150万元

贷：固定资产-融资租赁资产100万元

未实现融资收益50万元

⒊第一年收取租金，分配未实现融资收益

借：银行存款17.55万元

贷：长期应收款——应收融资租赁款15万元

应交税费——应交增值税中(销项税额)2.55万元

借：未实现融资收益8.14万元

贷：租赁收入8.14万元

⒋租赁期届满

租赁期满后，租赁资产所有权转移给承租方，出租方不需要做任何处理。

2)承租人的会计处理

在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。

承租人在计算最低租赁付款额的现值时，如果知悉出租人的租赁内含利率，应当采用出租人的租赁内含利率作为折现率;否则，应当采用租赁合同规定的'利率作为折现率。如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法知悉，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。其中，租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。

初始直接费用是指在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的可直接归属于租赁项目的费用。承租人发生的初始直接费用，通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值。(实务中不好明确确认的都计入了当期费用)。

承接上面案例

承租人：

第一步：计算最低租赁付款额=150000×10=1500000(元);

现值计算：每期租金150000元的年金现值=150000×PA(10期，8.14%)，现值合计=1000187.26，现值大于公允价值(1000000)。因此，租赁资产的入账价值为1000000元。

第二步：计算未确认融资费用

未确认融资费用=最低租赁付款额—租赁资产公允价值=1500000-1000000=500000(元)

会计分录：

⒈从出租方租入设备

借：固定资产-融资租赁资产100万元

未确认融资费用50万元

长期应付款-融资租赁进项税额25.5万元(15*17%*10年)

贷：长期应付款175.55万元

⒉支付租金，分摊确认费用

支付第一期租金

借：长期应付款——应付融资租赁款17.55万

贷：银行存款17.55万

借：应交税金—应交增值税—进项税额2.55万

贷：长期应付款—融资租赁进项税额2.55万

借：财务费用8.14万元

贷：未确认融资费用8.14万元

3)资产折旧的计提

承租人应对融资租人的固定资产计提折旧

1.折旧政策

对于融资租入资产，计提租赁资产折旧时，承租人应采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策。同自有应折旧资产一样，租赁资产的折旧方法一般有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。如果承租人或与其有关的第三方对租赁资产余值提供了担保，则应计折旧总额为租赁期开始日固定资产的入账价值扣除担保余值后的的余额;如果承租人或与其有关的第三方未对租赁资产余值提供了担保，且无法合理确定租赁届满后承租人是否能够取得租赁资产所有权，应计折旧总额为租赁期开始日固定资产的入账价值。

2.折旧期间

确定租赁资产的折旧期间应以租赁合同而定。如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命，因此应以租赁期开始日租赁资产的寿命作为折旧期间;如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。

4)租赁期届满时的处理

租赁期届满时，承租人对租赁资产的处理通常有三种情况：返还、优惠续租和留购。

1.返还租赁资产

租赁期届满，承租人向出租人返还租赁资产时，通常

借：长期应付款——应付融资租赁款

累计折旧

贷：固定资产——融资租入固定资产

2.优惠续租租赁资产

承租人行使优惠续租选择权，应视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理。

如果租赁期届满时没有续租，根据租赁合同规定须向出租人支付违约金时，借：“营业外支出”科目，贷：“银行存款”等科目。

3.留购租赁资产

在承租人享有优惠购买选择权的情况下，支付购买价款时，借记“长期应付款——应付融资租赁款”科目，贷记“银行存款”等科目;同时，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。

经营租赁

1)出租人的处理

⒈出租人应当按资产的性质，将用作经营租赁的资产包括在资产负债表中的相关项目内，比如自用的建筑物用于出租时，应将其从固定资产转入投资性房地产。

⒉对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益;其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。

⒊出租人发生的初始直接费用，应当计入当期损益。

会计和财税区别：1、会计是算账的2、财税是税收方面的，包括理财的东西这是最简单的理解。其实两者是很相近的专业，考试的科目也是很多一些样的。如果没有特殊的需要，选哪个都可以~ps：有任何问题，随时沟通！

1、从会计专业上讲，财税，就是财务税收；是一个比较大的概念；而会计应该是属于财税的其中一种；2、现实中，也有把当地税务部门叫做财税；如果从这个方面讲的话，会计是属于企业，财税是属于政府；会计主攻税法文件及纳税策划，财税主攻税法文件及查帐；会计的优势是能者多劳；财税的优势是分类明细，如稽查专管等。

泰国会计和财务报告简介（2011年版）一、会计账簿和法定记录 根据2000年泰国《会计法》，泰国商业部商业发展厅厅长有权发布规章来规定企业必须妥善保管的会计账簿和其他会计资料。 此外，泰国《会计法》（2000）第 12 条还规定了企业应当妥善保管会计记录的一般原则，具体条文如下： “在会计档案保管方面，保管人员必须将会计核算所需的文件准确、完整地送交给记账人员，以便会计记录能够按照会计准则，如实反映企业的经营成果、财务状况或财务状况变动。” 会计记录的文字可以使用外语，但同时还应附上泰文译本。所有会计记录都应当使用墨水书写、打字输入或者印刷。 二、会计期间 新设立的公司或者合伙企业应当自注册之日起满 12 个月时结算账户。此后，每满12 个月就结算一次。如果企业希望更换会计期间，则必须取得税务厅厅长的书面批准。 三、报告要求 泰国《会计法》（2000）规定，所有法人公司、合伙企业、外企分支机构、代表处和区域办事处以及合资企业都必须在每个会计期末编制相应的财务报告。财务报告都必须经过审计，并取得注册公共会计师的审计意见；不过，如果是根据泰国法律规定组建的合伙企业，并且资本、资产和/或收入不满足部长级规定中的最低标准，则其财务报告不受此约束。企业必须在每个会计期间结束之日起 150 日内，将经过审计的财务报告的副本连同年度所得税申报表一并提交至税务厅。 四、会计准则 泰国的公认会计准则与国际财务报告准则基本一致。此外，会计政策以及法定会计公约是泰国公认的会计方法。泰国注册会计师和审计师协会是促进公认会计准则实施的 权威组织。 企业选用的会计政策必须始终保持一致，有些变更可能需要取得税务厅的批准才能实行。我们将可能有用的一些会计政策列示如下： 折旧：泰国税法典允许企业根据资产的性质选取不同的折旧率，这可能会使得资产的折旧期限短于预计可使用年限。税法并未强制企业使用最高的折旧率；企业可以选择较低的折旧率，以使折旧年限接近资产的预计可使用年限。如果会计核算使用了较低的折旧率，所得税纳税申报表也必须使用相同的折旧率。 养老金计划： 一般情况下，养老金或者公积金的缴款不能作为纳税时的扣除项，除非是已经将它们据实发放给雇员，或者这些养老金或者公积金符合泰国《公积金法》中规定的相应条件，并已交由具备从业资格的基金经理管理。大多数情况下，养老金的缴款金额并不是基于精算模型核算得出的。 合并报表：无论私人股份有限公司拥有的子公司是在泰国国内还是国外，该有限公司都不必向税务或者其他政府部门提交合并会计报表。公开股份有限公司必须编制合并会计报表，并且必须将合并报表提交给泰国证券交易所。 法定盈余公积金：私人股份有限公司每次分配股利时，至少应当提取年度净利润的5% 列入公司法定盈余公积金，当盈余公积金达到注册资本的10% 时可不再提取。公共有限公司无论是否公布股利，都必须按照年度净利润的至少 5% 提取法定盈余公积金，当盈余公积金达到核定资本的 10% 时可不再提取。 股利： 股利同普通红利一样，都属于应税收入，并且只有在批准增加核定资本时才宣告分配。法律要求股东必须认购全部的核定资本额。 五、审计准则和要求 每个会计年度，法人实体（例如有限公司、已注册的合伙企业、外企分支机构、代表处或者区域办事处以及合资企业等）都必须将经过注册公共会计师审计的财务报表提交给税务厅和工商登记处。