保函会计处理

用“其他货币资金”科目。银行开出保函(收到银行保函)时借:其他货币资金--银行保函贷:银行存款将保函交给对方:无分录保函到期退回银行时借:银行存款贷:其他货币资金--银行保函金额按银行要求提供银行存款保证的金额,当然有些保函是无需提供银行存款保证的(如:提供房产保证),则无需做分录,只要在备查帐中记录就可.

借:其他货币资金---保证金 贷:银行存款 保函，又称保证书，是指银行、保险公司、担保公司或担保人应申请人的请求，向受益人开立的一种书面信用担保凭证，保证在申请人未能按双方协议履行其责任或义务时，由担保人代其履行一定金额、一定时限范围内的某种支付或经济赔偿责任。 履约保函是购销一方为了确保交易能如期实现而要求对方出具的一个担保方式，如果一方毁约，可以按照协议约定取得一定金额的违约赔偿款。通常由出具保函的一方到银行办理保函业务，银行会根据不同的信用等级要求办理保函的企业开立保证金账户，并转入约定的保函保证金。 一旦发生违约情况，受偿的一方可以凭借保函单据要求银行无条件支付保函款项。按照你的说法，这个保函应该是你们公司要求对方公司开立的，对你们来讲，并没有发生资金划转业务，不需要做账务处理。

银行保函在会计上不需要做账，当发生的手续费，会计分录为：借：财务费用贷：银行存款银行保函，又称保证书，是指银行、保险公司、担保公司或担保人应申请人的请求，向受益人开立的一种书面信用担保凭证，保证在申请人未能按双方协议履行其责任或义务时，由担保人代其履行一定金额、一定时限范围内的某种支付或经济赔偿责任。现阶段最常用的保函为：投标保函、履约保函、支付保函、预付款保函。

保证金应计入管理费用会计科目。

管理费用包括：

1、劳动保护费公司各部门发生用于劳动保护方面的费用，如劳保手套、安全帽，防暑降温用品等.

2、图书资料费 公司发生的用于购买图书资料、杂志、报刊等方面的费用（设计用图纸费纳入办公费核算）

3、清洁卫生费 公司清洁工作消耗的材料和外委清洁公司发生的费用支出

4、保安消防费 公司外委保安公司发生的费用支出以及购置消防耗材发生的费用

5、技术开发费 公司发生的用于新产品，新材料，新零件技术研究开发方面发生的费用支出，包括服务于技术开发项目的人员发生的工资，差旅，办公等费用开支

6、财产保险费 公司对公司各类资产投保发生的保险费用

7、咨询费 公司在审计及技术咨询，项目评审等方面发生的费用

8、印刷费 公司在生产经营中发生的各种内部单据印刷发生的费用.如表格、单据、信件、名片等.

9、环境保护费公司缴纳的排污费、评审费等

10、绿化费 公司发生的用于绿化方面的相关费用

11、无形资产及长期待摊费用摊销和公司摊销的无形资产及递延资产的费用。

因此保证金应计入管理费用会计科目。

扩展资料：

保证金的计算公式如下：

保证金=产品销售收入－产品销售成本－分摊后的销售税金及附加－分摊后的期间费用

产品销售收入= 国内销售收入+出口销售收入

产品销售成本是指与产品销售收入相对应的销售成本。

分摊后的销售税金及附加 = 企业主营业务税金及附加×分摊比例（按照销售额进行分摊）

分摊后的期间费用= 企业期间费用合计×分摊比例（按照销售额进行分摊）

分摊比例（%）=该种产品销售额/企业生产全部产品销售额（包括该种产品）×100%。

参考资料来源：百度百科-保证金

百度百科-管理费用

百度百科-会计科目