外贸会计方

外贸公司会计分录的处理，要重复考虑到外贸公司的特殊情况。如外贸公司会涉及到关税缴纳，增值税、消费税的退税处理等相关会计处理业务。一、外贸会计的特点1、外贸基本都存在收入滞后，成本在前的问题，注意进口关税的成本结转问题。2、印花税问题，按合同0.03%缴纳，进口和出口都是需要缴纳的。3、出口退税。增值税与消费税在我国对出口行业实行零税率，出口的企业需要按月或按次到税务机关申报。二、外贸会计分录及做账流程(自营出口)1、国内采购(或生产货物)国内采购或加工生产货物其账务处理程序和一般企业会计处理程序基本一致。1)采购货物采购商品时：借：商品采购经营费用应交税金-应交增值税(进项税额) (根据增值税专用发票上注明的税额记帐)贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购2、商品出口时会计处理程序1)商品托运出口A、出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。财会部门应根据出库凭证，作会计分录。借：待运和发出商品-鬃商品贷：库存商品B、出口交单时，出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。借：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元-人民币贷：自营出口销售收入-人民币C、结转销售进价，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。借：自营出口销售成本-鬃商品类别贷：库存商品D、出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。 借：汇兑损益借：银行存款贷：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元-人民币2)支付国外费用A、国外运费商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录：借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：银行存款B、国外保险费出口企业收到保险公司送来出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应作会计分录。借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：银行存款C、国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。付佣方式一般有三种：a.明佣。它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。在会计上可按出口发票所列货款的净额作“自营出口收入”b.暗佣。它又称发票外佣金，是指不走出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。支付方法有两种，一是议付佣金，另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另行汇往国外。财会部门收到业务部门送交的有关单据时，分别支付方法，作会计分录，借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：应付外汇帐款-应付佣金采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减，当时收汇时作会计分录，借：汇兑损益银行存款应付外汇帐款-应付佣金贷：应收外汇帐款-有(无)证出口采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并作会计分录，借：应付外汇帐款-应付佣金贷：银行存款c.累计佣金。它是指出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量(或金额)以上的某种商品后，按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。支付时，作会计分录：借：经营费用-累计佣金贷：银行存款d、预估国外费用季度预估时，作如下会计分录：借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：应付外汇帐款-应付佣金其他应付款-预估国外运保费季度预估后，次季实际支付运保费时，可先冲转原分录，再按以上规定作会计分录。3)支付国内费用出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目处理，作如下会计分录：借：经营费用管理费用贷：银行存款3)、出口销售退回商品出口销售后，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新货，或退货后转内销处理，出口企业应分别不同情况进行财务处理：a、对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录：借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：应收外汇帐款或 贷：应付外汇帐款同时冲销原销售进价，即作：借：库存商品贷：自营出口销售成本已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时，作如下会计分录：借：应交税金-应交增值税(出口退税)自营出口销售成本(消费税)贷：自营出口销售成本(按征退税率之差计算)银行存款b、如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述①作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，会计分录同上。更换的货物重新报关出口后，再按规定办理申报退税手续。c、如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除按①作冲转销售成本分录外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，同时申请《出口转内销证明单》。作如下会计分录：补交应退的税款时，会计分录同上。出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，作如下会计分录：借：应交税金-应交增值税(进项税额)贷：应收出口退税 (按退税率计算)自营出口销售成本 (按征退税率之差计算)3、出口货物退(免)税的帐务处理出口企业将出口货物的退税凭证(主要有出口货物报关单、出口发票、收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税、消费税专用缴款书等，下同)收齐，并按要求装订成册，填列《出口货物退(免)税申报表》后，按期向其主管的税务机关申报退税。1)出口企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，根据《出口货物消费税专用缴款书》上注明的税款确定应退的消费税后，作如下会计分录：借：应收出口退税-增值税-消费税贷：应交税金-应交增值税(出口退税)自营出口销售成本 (指消费税)2)出口企业申报出口货物退税手续后，应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，同时作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)3)实际收到退税款时，作如下会计分录：借：银行存款贷：应收出口退税-增值税-消费税4)对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)应收出口退税-消费税5)对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应收出口退税-增值税-消费税6)对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理《出口商品退运已补税证明》，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：借：应交税金-应交增值税(出口退税)自营出口销售成本(消费税)贷：自营出口销售成本(不予退税) (按征退税率之差计算)银行存款对出口企业尚未申报退税的退关退货，不应补交税款，也不作上述会计分录。

外贸公司会计处理流程，要重复考虑到外贸公司的特殊情况。如外贸公司会涉及到关税缴纳，增值税、消费税的退税处理等相关会计处理业务。一、外贸会计的特点1、外贸基本都存在收入滞后，成本在前的问题，注意进口关税的成本结转问题。2、印花税问题，按合同0.03%缴纳，进口和出口都是需要缴纳的。3、出口退税。增值税与消费税在我国对出口行业实行零税率，出口的企业需要按月或按次到税务机关申报。二、外贸会计做账流程(自营出口)1、国内采购(或生产货物)国内采购或加工生产货物其账务处理程序和一般企业会计处理程序基本一致。1)采购货物采购商品时：借：商品采购经营费用应交税金-应交增值税(进项税额) (根据增值税专用发票上注明的税额记帐)贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购2、商品出口时会计处理程序1)商品托运出口A、出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。财会部门应根据出库凭证，作会计分录。借：待运和发出商品-鬃商品贷：库存商品B、出口交单时，出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。借：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元-人民币贷：自营出口销售收入-人民币C、结转销售进价，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。借：自营出口销售成本-鬃商品类别贷：库存商品D、出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。 借：汇兑损益借：银行存款贷：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元-人民币2)支付国外费用A、国外运费商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录：借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：银行存款B、国外保险费出口企业收到保险公司送来出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应作会计分录。借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：银行存款C、国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。付佣方式一般有三种：a.明佣。它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。在会计上可按出口发票所列货款的净额作“自营出口收入”b.暗佣。它又称发票外佣金，是指不走出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。支付方法有两种，一是议付佣金，另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另行汇往国外。财会部门收到业务部门送交的有关单据时，分别支付方法，作会计分录，借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：应付外汇帐款-应付佣金采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减，当时收汇时作会计分录，借：汇兑损益银行存款应付外汇帐款-应付佣金贷：应收外汇帐款-有(无)证出口采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并作会计分录，借：应付外汇帐款-应付佣金贷：银行存款c.累计佣金。它是指出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量(或金额)以上的某种商品后，按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。支付时，作会计分录：借：经营费用-累计佣金贷：银行存款d、预估国外费用季度预估时，作如下会计分录：借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：应付外汇帐款-应付佣金其他应付款-预估国外运保费季度预估后，次季实际支付运保费时，可先冲转原分录，再按以上规定作会计分录。3)支付国内费用出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目处理，作如下会计分录：借：经营费用管理费用贷：银行存款3)、出口销售退回商品出口销售后，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新货，或退货后转内销处理，出口企业应分别不同情况进行财务处理：a、对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录：借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：应收外汇帐款或 贷：应付外汇帐款同时冲销原销售进价，即作：借：库存商品贷：自营出口销售成本已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时，作如下会计分录：借：应交税金-应交增值税(出口退税)自营出口销售成本(消费税)贷：自营出口销售成本(按征退税率之差计算)银行存款b、如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述①作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，会计分录同上。更换的货物重新报关出口后，再按规定办理申报退税手续。c、如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除按①作冲转销售成本分录外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，同时申请《出口转内销证明单》。作如下会计分录：补交应退的税款时，会计分录同上。出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，作如下会计分录：借：应交税金-应交增值税(进项税额)贷：应收出口退税 (按退税率计算)自营出口销售成本 (按征退税率之差计算)3、出口货物退(免)税的帐务处理出口企业将出口货物的退税凭证(主要有出口货物报关单、出口发票、收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税、消费税专用缴款书等，下同)收齐，并按要求装订成册，填列《出口货物退(免)税申报表》后，按期向其主管的税务机关申报退税。1)出口企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，根据《出口货物消费税专用缴款书》上注明的税款确定应退的消费税后，作如下会计分录：借：应收出口退税-增值税-消费税贷：应交税金-应交增值税(出口退税)自营出口销售成本 (指消费税)2)出口企业申报出口货物退税手续后，应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，同时作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)3)实际收到退税款时，作如下会计分录：借：银行存款贷：应收出口退税-增值税-消费税4)对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)应收出口退税-消费税5)对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应收出口退税-增值税-消费税6)对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理《出口商品退运已补税证明》，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：借：应交税金-应交增值税(出口退税)自营出口销售成本(消费税)贷：自营出口销售成本(不予退税) (按征退税率之差计算)银行存款对出口企业尚未申报退税的退关退货，不应补交税款，也不作上述会计分录。

具体是出货账务，收款财务和员工绩效，当然楼上回复的也很仔细了

外贸会计做账流程分为出口业务会计核算流程和进口业务会计核算流程，详情如下：

1、采购货物

采购商品时：

借：商品采购

经营费用

应交税金-应交增值税（进项税额）（根据增值税专用发票上注明的税额记帐）

贷：银行存款或其他货币资金

2、商品验收入库时：

借：库存商品

贷：商品采购

3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款

借:银行存款

贷:其他应收款—应收出口退税—增值税

外贸企业出口货物转内销处理如下：

1、退税部门发现外贸企业需要出口转内销处理，应填制《关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知》两份(企业一份、征收分局一份);企业自行发现出口转内销，应填制《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》三份(退税部门一份、企业收分局一份);

2、企业还应按“(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)”计算填税申报表的应税货物销售额，在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具发票“栏蓝字列，同时按“出口货物离岸价×外汇人民币牌价”在“附表一”第17栏用红字冲减已申的“免税货物销售额”。汇率出口当日的汇率计算。

3、企业按以上规定进行调整后，在办理纳税申报时，提供帐务调整帐页和记帐凭证复件，并加具“此件与原件相符”的意见并加盖企业公章，同时填报《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》一式三份给主管征收分局，主管征收经确认盖章后自留份，退回两份给企业，企业自留一份，另一份由企业办理退税申报时报送退税部门;

4、对企业视同内销征税的出口货物，其进项税额可予以抵扣。若企业已办理退税货物转内销征税，将已退税款返纳后，该笔货物原用于退税的凭证不能退还企业，企业应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》一式三份(征收分局、企业、退税部门各一份)

经退税部门加具意见后，作为抵扣依据，并将表中所列专用发票复印加具“此件与原件符”意见后，加盖企业公章。一张专用发票部分货物需视同内销征税时，企业也应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》处理。

参考资料来源：中华人民共和国财政部-关于印发《增值税会计处理规定》的通知

1.首先建帐,现金日记帐、银行日记帐、明细分类帐、总帐这四本帐。2.查看一下所有的收入和支出记会计是以货币为主要计量单位，以凭证为主要依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。

外贸进出口企业会计核算 1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。 2、外贸企出口退税（增值税）核算外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。（1）购进出口货物时借：库存出口商品应交税金―应交增值税（进项税金）贷：银行存款（应付账款）（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额借：自营出口销售成本（征退税差额）应收出口退税贷：应交税金―应交增值税（进项税转出）（3）收到出口退税款借：银行存款贷：应收出口退税 3、外贸企业出口退税（消费税）核算外贸企业自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。（1）货物出口后计算应退税款借：应收出口退税（消费税）贷：自营出口销售成本（2）收到退回的消费税款时借：银行存款贷：应收出口退税（消费税） 4、外贸企业代理出口货物的会计核算（1）收到代管商品。财会部门根据储运部门或业务部门开具的代理业务入库单，按合同规定的出口金额扣除手续费后，作如下会计分录：借：委托代销商品―客户―商品名称贷：应付账款―国内委托单位（代理商品货款）（2）代办出口托运。受托方根据代理出口合约及代管商品，代办出口单证并向运输单位办理托运手续时，应根据业务储运部门开具的盖有代理业务戳记的出库单，作如下会计分录：借：待运和发出商品―商品名称贷：委托代销商品―客户―商品名称（3）代办出口交单。受托方在代理商品装运出口后，在信用证规定日期内，将全套出口单证按合同规定结算方式向银行办理交单手续时，财会部门凭储运部门的通知，作如下会计分录：借：应收外汇账款―有证出口―客户贷：代购代销收入―代理出口（销售收入）--商品名称同时结转代理出口进价借：代购代销收入―代理出口（销售成本）--商品名称贷：待运和发出商品―商品名称（4）出口收汇。银行收妥货款扣除银行费用，受托方根据银行结汇水单，作如下分录：借：银行存款应付账款―国内委托单位（银行费用）贷：应收外汇账款―有证出口―客户应付账款―国内委托单位（汇兑损益）（5）代付国外费用。对代理出口发生的国外费用（运、保、佣费用），支付时应凭有关单据及银行购汇水单，作如下会计分录：借：代购代销收入―代理出口（销售收入）--商品名称贷：银行存款同时结转借：代购代销收入----代理出口（销售成本）--商品名称贷：应收账款―国内委托单位（代付国外费用）（6）代付国内费用。代理出口的国内各项费用，应凭有关单据作如下会计分录：借：应付账款―国内委托单位（代付国内费用）贷：银行存款（7）结算代理货款。