对外捐赠免税的会计处理

自产产品外捐赠视同销售，根本就不是公益性捐赠。

将自产产品用于对外捐赠，在会计处理上市不需要确认收入，而对应的增值税需要按市场公允价作为计税基础，而不是成本价，具体分录如下：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费-应交增值税（销项税额）

会计分录就是销售产品的分录，没有区别。

按照新企业会计准则和《企业所得税法》有关规定，企业对外捐赠资产，包括捐赠货币性资产和非货币性资产，应按正常会计处理要求核算，待计算企业应纳税所得额时，再按计算的会计利润根据税法要求调整应纳税所得额，计算企业所得税。企业对外捐赠资产分为捐赠货币性资产和非货币性资产两种情况。不论企业对外捐赠何种形式的资产，一律作为损失计入“营业外支出”账户。

参考资料：百度百科——对外捐赠

捐赠会计分录：

对外无偿捐赠的会计分录

（一）如果是以货币捐赠：

借：营业外支出－－-捐赠支出

贷：库存现金或银行存款

（二）如果是库存商品捐赠：

借：营业外支出－－-捐赠支出

贷：库存商品

应交税费－－-应交增值税（销项税额）

（三）如果是捐赠固定资产：

1、结转固定资产净值

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2、支付清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

3、结转净损失

借：营业外支出－－-捐赠支出

贷：固定资产清理

意义：

捐赠支出是企业对外捐赠的各种财产的价值。非营利组织在提供捐赠时，应在提供捐赠或作出无条件捐赠承诺的期间确认为费用，并同时减少资产或增加负债，其具体处理主要取决于利益给予的形式。

按照会计准则规定，对外捐赠商品，应视同销售进行账务处理，假定企业应交增值税税率为13%，含税价为60万元，会计分录为：

1.捐赠时视同销售。

借：营业外支出60万元

贷：主营业务收入53.10万元

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）6.9万元

2.结转捐赠商品成本。

借：主营业务成本50万元

贷：库存商品50万元

自己做分录的时候是否公益对分录影响是无区别的。自产的产品对外捐赠，视同销售。 比如成本是80，市场价100.应该交的增值税是100*0.17=17分录：借：营业外支出 97 贷：存货 80 应交税费-应交增值税17 等到交企业所得税的时候，是否公益就有区别了。在填企业所得税纳税申报单子的时候，在视同销售收入里填写117，视同销售成本97。接下来，如果非公益捐赠，就视同销售利润交税，如果是公益捐赠，则视同销售成本在利润总额12%以内是不交税的，超过12%的部分就需要交企业所得税了。