置换土地的会计与税务处理

1、转让土地涉及到的税种：增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、土地增值税、企业所得税；对方应缴纳契税。2、财务处理：2.1、企业将土地作为无形资产并且地上没有建筑物，收到土地转让款时：借：银行存款贷：营业外收入结转土地转让成本：借：营业外支出借：累计摊销贷：无形资产计提税费时：贷：应交税费-增值税等贷：营业外支出2.2、企业若是将土地使用权转让投资性房地产时：处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记“投资性房地产”，按其差额，借记“其他业务成本”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。2.3、企业将土地作为无形资产，并且地上建筑物，转让土地时地上建筑物一并转让，则应按处置固定资产处理：借：固定资产清理借：累计摊销借：累计折旧贷：固定资产贷：无形资产收到转让款时：借：银行存款贷：固定资产清理缴纳相关税费时：借：固定资产清理贷：应交税费将固定资产清理科目余额转入营业外收入，损失转入营业外支出。

一、企业购入自用的土地使用权通常应确认为无形资产；二、购入的土地准备增值后转让的，应确认为“投资性房地产”。但你单位购入的土地没有土地证，是无法转让的。你单位应与太仓卖家办理过户手续后，才能转让。开办期间的营业执照、税务、环保等方面的费用计入“管理费用－开办费”。三、土地转让应交土地增值税、营业税、城建税、教育费附加、印花税、契税和所得税。1、计提土地增值税、营业税、城建税、教育费附加时：借：营业税金及附加－土地增值税借：营业税金及附加－营业税借：营业税金及附加－城建税借：营业税金及附加－教育费附加贷：应交税费－应交土地增值税贷：应交税费－应交营业税贷：应交税费－应交城建税贷：应交税费－应交教育费附加上交时：借：应交税费－应交土地增值税借：应交税费－应交营业税借：应交税费－应交城建税借：应交税费－应交教育费附加贷：银行存款2、印花税上交时：借：管理费用－印花税贷：银行存款3、土地增值收益年底合并计算企业所得税：借：所得税贷：应交所得税4、契税由买方列入土地成本中。5、转让土地使用权的会计分录：借：银行存款贷：营业收入（或其他业务收入）借：营业成本（或其他业务支出）借：无形资产（或投资性房地产）