中级会计实务递延所得

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以帐面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。

长期股权投资初始取得，要看是不是免税合并，如果是免税合并，被投资方的税没交，计税基础和你投资的公允价值是不一样的，会产生暂时性差异，这部分在集团角度看就是递延所得税，要计入商誉的。个别报表不用做递延所得税，因为被投资单位不是吸收合并的话，资产负债两家是独立法人，只有在合并报表中，你才会发现变成一个会计主体了，子公司的资产负债全部进入合并财务报表，造成了暂时性差异。具体体现在，你花了1000万取得100%的股权，免税合并，子公司合并日的账面价值900，但是有一个无形资产账面100，公允200，这样就会出现调整抵消后出现商誉100×25%=25的递延所得税了。合并日调整抵消分录：借：无形资产 100贷：资本公积 75 递延所得税负债 25借：股本/未分配利润等 900 资本公积 75 商誉 25贷：长期股权投资 1000

支持楼上，明白了！关键点就是在被投资单位已经缴纳的税可以税前扣除！剩余的部分在未来要补税

递延所得税是由于企业账面价值与税法的计税基础不同而产生的暂时差异，是一种人为增设的调整科目，当采用纳税影响会计法来计算所得税费用时就会产生这种纳税差异。

税法规定研发支出加计50%扣除，计税基础就是会计成本的150%，税法允许的税前多扣除的50%部分，以后不需要转回，不会影响以后年度的利润和所得税，就不需要确认递延所得税。