企业会计实务中心

一、会计处理1、若是列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，发放时贷记“银行存款”或“库存现金”，借记“应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴”。2、若是按照其他规定发放的，如供暖费补贴、职工防暑降温费、职工交通补贴、探亲假路费等，发放时贷记“银行存款”或“库存现金”，借记“应付职工薪酬——职工福利费”。二、税务处理1、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局相关规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在计算应纳税所得额时税前全额扣除。职工要列入工资总额计交个人所得税。2、企业发生的除符合上述条件的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。一、职工福利费会计处理《企业会计准则第9号——职工薪酬》(2014)第六条规定，企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。对于职工福利费的范围，会计实务中一般是按照财企[2009]242号文件界定的范围作为基础。在《企业会计准则第9号——职工薪酬》修订前，会计实务中一般是职工福利费按照工资的14%进行计提，借方计入当期损益或相关资产成本，贷方计入负债;而会计准则修订后，不再预提，而是按照实际发生额直接计入当期损益或相关资产成本。二、职工福利费税务处理企业所得税法及其实施条例对于职工福利费没有进行明确的定义，但是在国税函[2009]3号对职工福利费明确了其列支范围。《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。此处的“工资薪金总额”是指企业实际发生的，并且允许税前扣除的工资薪金总额，而不是会计上的工资薪金提取数总额。三、职工福利费税会差异分析企业根据财企[2009]242号的规定确认实际发生的职工福利费，但是能否以职工福利费的名义税前扣除，则需要按照国税函[2009]3号文件的规定进行判断。如果满足国税函[2009]3号文件的规定，则企业实际发生的职工福利费支出，不超过税前扣除工资总额的14%的部分，准予扣除;超过部分不得税前扣除，需要调增应纳税所得额。四、职工福利费纳税调整关于会计上以前年度预提的职工福利费结余使用的纳税调整，企业以前年度根据修订前的会计准则预提了职工福利费，但是截至会计准则修订时尚未使用完而存有余额的，在会计准则修订后不再继续预提和冲转，待实际发生职工福利费支出时直接冲减余额。以前年度结余的职工福利费，在以前年度企业所得税申报和汇算清缴时已经做过应纳税所得额调增，而在实际使用以前年度结余的职工福利费时会计上没有计入成本或费用，所以需要进行应纳税所得额调减。应答时间：2021-04-14，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~

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1、货到发票未到：按购买单价和数量暂估入账，因未收到发票，所以不用记税款的部份：借：原材料 贷：应付账款等收到发票后，先冲回原分录，同时再做一笔实际的购买分录：借：应付账款 贷：原材料借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（或银行存款）2、发货时确认收入，即便当时未开发票，也需要先确认收入。发票在最后一笔的分录后面贴上即可。但必须保证，本月确认的收入之和与月底所开的发票上的收入金额相符。总之，《企业会计制度》《企业会计准则》中都有规定，发货时需确认收入。3、首先，生产成本和制造费用的归集与主营业务成本的结转是两码事，分开一步一步做。你们厂有两个车间，是分开核算的吗？这两个车间是两个成本中心吗？还是未分开管理？如果未分开，则计算出来的成本就不够精确（但是也是合理的）。制造费用归集后，在产品成和在产品之间分配，一般是按工时分配。比如制造费用分配率0.9元/小时。一吨水泥（假如计量单位是吨）耗用5小时，则分摊的制造费用为4.5元/吨。类似于这样的分配。确定完了生产成本和制造费用在产成品和在产品之间分摊的金额，则将产成品所分摊的金额做会计分录：借：库存商品 贷：生产成本 制造费用在产品分摊的金额无须做会计分录，仍留在生产成品和制造费用的科目里，下月生产时再分摊本月销售了多少产品，则根据已销售产品的成本，结转成本。做会计分录：借：主营业务成本 贷：库存商品

1 发票未到时，借 预付账款 贷 银行，来了发票，借 材料 贷 预付 2 可以走预收账款，开收据时 借 银行 贷 预收， 开了发票 ，借 预收， 贷 收入3 有多种分配方法，通常的是按照车间的产量来分配

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ACD 企业会计实务中，必须采用订本式账簿的有固定资产总账、现金日记账、原材料总账。固定资产明细账应采用备查账簿登记。故选ACD。

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CEA企业会计师(实务方向)是指在理论方面,熟练掌握会计学原理,财务做账理论,经济法律制度、税务、财务管理等方面基本理论；在实务方面,熟练掌握财务做账软件,具备记账、算账和报账的账务处理能力,掌握报税、成本控制、预算管理,报表分析,为经营决策提供财务分析依据的综合能力；在就业方面,能够在各行业企业、中介机构、政府以及非营利组织中胜任出纳、记账会计、主管会计、总账会计、财务经理、财务总监等工作的复合型专业技能人才。严格来说CEA企业会计师不是会计从业者的必修课。但是持有CEA企业会计师证书的人员,将在求职或就业上增加一定竞争力。纵观会计行业，缺乏对财务从业人员的技能量化和系统培训体系，企业会计实务专委会制定CEA企业会计师评价标准，培养符合国家高素质需求的复合型会计人才。CEA企业会计师分为实务方向、税务方向、管理方向，职业能力水平证书分为初级、中级和高级三个等级，获得相应能力水平证书可证明掌握的实务职业技能，通过系统培训具备从事财务工作的基本能力素质要求；展现财务专业人员的技术能力水平；体现财务工作的管理等级能力。拓展资料：什么是CEA企业会计师CEA企业会计师是由中国企业财务管理协会企业会计实务专业委员会推出颁发的企业财务人员实务技能等级证书。企业实务会计师(实务方向)能力等级证书分为初级CEA企业会计师初级、中级、高级划分不同能力等级证书的作用:1.具备从事财务工作的基本能力素质要求。2.展现财务专业人员的技术能力水平。3.体现财务工作的管理等级能力。

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