所得税中级会计纳税调整

一、所得税企业所得税汇算清缴收入类项目1.不征税收入：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。2.国债利息收入：不计入应纳所得税额，但中途转让所得应计税。二、所得税汇算清缴需要调整的支出类项目1.职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分作纳税调整处理，且为永久性业务核算。2.工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)规定，自2010年7月1日起，企业缴纳的职工工会经费，要凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。3.职工教育经费：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，此时产生时间性差异，应做纳税调增项目处理。4.五险一金：企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除;企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门缴纳的保险费，准予扣除。企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税额时准予扣除，超过部分，不予扣除。5.利息支出：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(1)非金融机构向金融机构借款的利息支出、金融机构的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;(2)非金融机构向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融机构同期同类贷款利息计算的数额的部分;(3)企业从其关联方接受的债券性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。债券性投资与其权益性投资具体比例是：金融企业5：1，其他企业2：1。6.业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入(营业)收入的0.5%。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。特别注意国税函[2010]79号第八条规定，对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。7.广告费和业务宣传费支出：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入(营业)15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，产生时间性差异。8.罚款、罚金、滞纳金：(1)税收滞纳金是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金，不得扣除，应作纳税调增;(2)罚金、罚款和被没收财务的损失是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财务，均属于行政性罚款，不得扣除，应作纳税调增。9.捐赠：企业发生的公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，而非公益性捐赠不得扣除，应作纳税调增。编辑于 2020-07-23被提问者采纳TA的回答是否帮助到你了?能够帮助到你是知道答主们最快乐的事啦!

对照企业所得税年度申报表附表三.所有调整项目都有。填写方法可以参照填表说明。

所得税纳税调整是由于会计准则关于应交税的情况和税法规定的不同。比如业务招待费按照会计准则可以全额扣除，但税法最多只允许扣除发生额的60％且不超过当年营业收入的0.5％。这之间的差额就要调整缴税。核定征收是用营业收入计算应税所得额，再根据应税所得额计算应交所得税额，不允许扣除任何成本费用支出，也不用所得税纳税调整。

核定征收的也有可能要调整的。所得税税率变动时，或者核定利润率变动时，需要年终调整。现在的所得税年终调整不多，一般都是税率调整后，马上就调。以前分档税金是需要调整的，因为所得税是预缴的，有18%，27%，33%三种税率，根据年终收入额来调整的。

你们是核定征收的不用纳税调整啊，

企业所得税纳税调整账目的会计分录，编写如下：1、借：利润分配；贷：以前年度损益调整。2、借：以前年度损益调整；贷：应交税费—企业所得税。3、借：应交税费—企业所得税；贷：银行存款。纳税调整是因为会计制度和税收法规差异形成的，就是按照税法对利润所得进行调整，包括按照税法超规定的工资、费用和提取的业务招待费、福利费、工会费、教育费、折旧，不能在税前扣除的各种开支等等。还有未提取或者未提足的成本费用，可以进行调整提足。拓展资料所得税汇算清缴调整会计分录根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税实行按月/季预缴，按年计算。对于企业所得税年终汇算清缴调整的会计分录，具体如下：1.按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税费用；贷：应交税费—应交所得税。2.缴纳季度所得税时：借：应交税费—应交所得税；贷：银行存款。3.跨年5月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整；贷：应交税费—应交所得税。4.缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税费—应交所得税；贷：银行存款。5.重新分配利润借：利润分配—未分配利润；；贷：以前年度损益调整。6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额。借：应交税费—应交所得税（其他应收款—应收多缴所得税款）；贷：以前年度损益调整。7.重新分配利润借：以前年度损益调整；贷：利润分配—未分配利润。8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款；贷：应交税费—应交企业所得税（其他应收款—应收多缴所得税款）。9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税费用；贷：应交税费—应交企业所得税（其他应收款—应收多缴所得税款）。

这个不调整账务，只是计提企业所得税就可以了