行政单位会计明细科目

一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费 ②缴回拨款时，借：拨入经费 贷：银行存款 ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：拨入经费 贷：结余 2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。 ①转拨经费时，借：拨出经费－××单位 贷：银行存款 ②收回或冲销转出时，借：银行存款 贷：拨出经费 ③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。 借：结余 贷：拨出经费 本帐户应按所属单位设置明细帐。 二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 ①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款， 贷：应缴财政专户款 ②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款贷：银行存款 应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。 ①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。 收到时，借：银行存款 贷：暂存款 转拨时，借：暂存款贷：银行存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入,贷：结余 年终转帐后本帐户无余额。 三、其他收入 其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 ①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入，借：银行存款（现金）贷：其他收入 ②冲销其他收入时，借：其他收入贷：银行存款（现金） ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：其他收入贷：结余 四、经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。 人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他； 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职（役｝费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其他。 经费支出(总帐)帐户，用来核算本单位预算经费的实际支出数，余额一般在借方，反映经费支出的累计数。 ①财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，年终应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表， 主管部门：借：经费支出(本单位) 拨出经费(转拨所属单位) 贷：拨入经费 所属单位：借：经费支出 贷：拨入经费 ②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记：借：固定资产 贷：固定基金 ③依据支出的原始凭证，借：经费支出－ 贷：现金或银行存款 ④年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户， 借：结余 贷：经费支出，年终转帐后本帐户无余额。 帐户应按财政部门统一规定的“目”级支出科目设置明细帐。 五、结转自筹基建 结转自筹基建(总帐)帐户，核算经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转入建设银行的资金。余额一般在借方。 ①转存建设银行时， 借：结转自筹基建 贷：银行存款 ②基建项目完工后剩余资金收回时， 借：银行存款 贷：结转自筹基建 ③年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户， 借：结余 贷：结转自筹基建， 年终转帐后本帐户无余额。 六、现金 现金(总帐)帐户，核算行政单位的库存现金，余额一般在借方，反映库存现金的数额。 ①收到现金时，借：现金， 贷：有关收入科目 ②提取现金时，借：现金， 贷：银行存款 ③支出现金时，借：经费支出，贷：现金 应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对相符。 七、银行存款 银行存款(总帐)帐户，核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。 ①通过银行结算取得收入时，借：银行存款，贷：有关收入科目 ②将现金取存入银行时，借：银行存款， 贷：现金 ③通过银行结算支出时，借：经费支出， 贷：银行存款 应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。月份终了，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查出原因，分别情况进行处理。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符八、有价证券 有价证券(总帐)帐户，核算行政单位购入的有价证券，余额一般在借方，反映尚未兑付的有价证券本金数。 ①购入有价证券时，借：有价证券， 贷：银行存款 ②兑付本息时，借：银行存款， 贷：有价证券(本金)、其他收入(利息) 九、暂付款 暂付款(总帐)帐户，核算行政单位待核销的结算款项，余额一般在借方，反映尚待结算的暂付款累计数。 ①发生暂付款时，借：暂付款， 贷：现金或银行存款 ②结算收回时，借：现金或银行存款， 贷：暂付款 ③核销转列支出时，借：经费支出等有关科目， 贷：暂付款 本帐户应按债务单位或个人名称设置明细帐。 十、库存材料 库存材料(总帐)帐户，核算行政单位大宗购入、需要库存的材料，余额一般在借方，反映库存材料的实际库存数。办公材料随买随用的，可不设本科目。 ①购入材料并已验收入库时，借：库存材料， 贷：银行存款等有关科目 ②领用出库时，借：经费支出， 贷：库存材料 购入材料以购价作为入帐价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不记入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。 本帐户应按照库存材料的类别、品种设置明细帐,并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。 ③库存材料至少每年应盘点一次,对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。 盘盈时，借：库存材料， 贷：经费支出 盘亏时，借：经费支出， 贷：库存材料 属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。 十一、固定资产 固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。 固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 固定资产(总帐)帐户，核算行政单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。 ①购建固定资产时，借：经费支出－办公设备， 贷：银行存款 同时,借：固定资产－办公设备， 贷：固定基金 ②接受捐赠的固定资产，借：固定资产－×××， 贷：固定基金 ③盘盈的固定资产，按重值价，借：固定资产， 贷：固定基金 ④调出变买的固定资产，按帐面价，借：固定基金， 贷：固定资产 ⑤盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的帐面原值销帐。 借：固定基金， 贷：固定资产 ⑥毁损、报废的固定资产清理过程中发生残值收入， 借：现金， 贷：其他收入 发生的支出，借：经费支出， 贷：现金 本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。 固定资产入帐价值的确认： ⑴购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。 ⑵自己建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记帐。 ⑶改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。 ⑷接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格记帐，发生的相关费用，应记入固定资产价值。 ⑸无偿调拨的固定资产，应当按估计价格记帐。 ⑹盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。 ⑺已使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调整。 购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。 5、已入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： ⑴根据国家规定对固定资产进行重新估价; ⑵增加补充设备或改良装置的; ⑶将固定资产一部分拆除的; ⑷根据实际价值调整原来暂估价值的; ⑸发现原来固定资产价值有错误的。 十二、应缴预算款 应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。 应缴预算款(总帐)帐户，核算行政单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 ①收到应缴预算款项时，借：银行存款(现金) 贷：应缴预算款 ②上缴时，借：应缴预算款 贷：银行存款 应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。 十三、暂存款 暂存款(总帐)帐户，核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项，余额一般在贷方，反映尚未结算的暂存款数额。 ①收到暂存款时，借：银行存款或现金， 贷：暂存款 ②冲转或结算退还时，借：暂存款，贷：银行存款或现金 应按照债权单位或个人名称设置明细帐。 十四、固定基金 固定基金(总帐)帐户，核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。 ①增加固定基金时，借：固定资产等科目， 贷：固定基金 ②减少固定基金时，借：固定基金， 贷：固定资产等科目 十五、结余 结余(总帐)帐户，核算行政单位各项收支相抵后的累计余额，余额一般在贷方，反映单位滚存结余。 ①年终将“拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入结余的贷方， 借：拨入经费(不含专款) 贷：结余 预算外资金收入 其他收入 ②将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入结余的借方， 借：结余 贷：经费支出(不含专款) 拨出经费(不含专款) 结转自筹基建 有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。

行政事业单位会计的科目具体包括：1.资产类零余额账户用款额度 、财政应返还额度—财政直接支付、财政应返还额度—财政授权支付、存货、长期投资、待处置资产损溢2.负债类短期借款、应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款(1)短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年(含1年)以下的各种借款。(2)应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。(3)“应缴国库款”科目核算事业单位按规定应缴入国库的款项,包括应缴税费、纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款等等。(4)应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。3.净资产类事业基金、非流动资产基金—(长期投资、固定资产、在建工程、无形资产)，专用基金、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配其中，事业基金是指非营利组织拥有的非限定用途的净资产。可由非营利组织自主调配使用，包括一般基金和投资基金两部分。主要包括滚存结余资金等。4.收入类财政补助收入财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费。收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“财政补助收入”科目;缴回时作相反的会计分录。平时“财政补助收入”科目贷方余额反映财政补助收入累计数。年终结账时，将“财政补助收入”科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记“财政补助收入”科目，贷记“事业结余”科目。事业收入事业单位的收入包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计入事业收入;从财政专户核拨的预算外资金，计入事业收入。上级补助收入上级补助收入是指非财政的补助。收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记“上级补助收入”科目。年度终了，将“上级补助收入”科目余额全数转入“事业结余”科目，借记“上级补助收入”科目，贷记“事业结余”科目。附属单位上缴收入经营收入其他收入5.支出类事业支出事业支出是指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、业务招待费、设备购置费、修缮费和其他费用。上缴上级支出对附属单位补助支出经营支出其他支出上述内容中介绍了事业单位会计的五类科目：资产类、负债类、净资产类、收入类以及支出类，每类科目都包括了各自的内容。同时，事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

行政单位科目表

科目代码 科目名称 类别 余额方向 辅助核算项

101 现金 资产 借

102 银行存款 资产 借

103 有价证券 资产 借

104 暂付款 资产 借

105 库存材料 资产 借

106 固定资产 资产 借

01   房屋和建筑物 资产 借

02   专用设备 资产 借

03   一般设备 资产 借

107 零余额账户用款额度 资产 借

01   基本 资产 借 0功能类

02   项目 资产 借 0功能类

03   往来款 资产 借

115 财政应返还额度 资产 借

01   预算内 资产 借 0功能类

02   预算外 资产 借 0功能类

03   往来款 资产 借

201 应缴预算款 负债 贷

202 应缴财政专户款 负债 贷

203 暂存款 负债 贷

211 应付工资（离退休费） 负债 贷

01   在职人员 负债 贷

02   离休职人员 负债 贷

03   退休职人员 负债 贷

212 应付地方（部门）津贴补贴 负债 贷

01   在职人员 负债 贷

02   离休职人员 负债 贷

03   退休职人员 负债 贷

213 应付其他个人收入 负债 贷

01   在职人员 负债 贷

02   离休职人员 负债 贷

03   退休职人员 负债 贷

301 固定基金 净资产 贷

303 结余 净资产 贷

01   基本支出结余 净资产 贷 0功能类

02   项目结余 净资产 贷 0功能类

401 拨入经费 收入 贷 0功能类

01   基本支出 收入 贷 0功能类

02   项目支出 收入 贷 0功能类

404 预算外资金收入 收入 贷 0功能类

01   基本 收入 贷 0功能类

02   项目 收入 贷 0功能类

407 其他收入 收入 贷 0功能类

01   利息收入 收入 贷 0功能类

02   固定资产变价收入 收入 贷 0功能类

03   捐赠收入 收入 贷 0功能类

04   其他 收入 贷 0功能类

501 经费支出 支出 借 0功能类\1经济类

01   基本支出 支出 借 0功能类\1经济类

02   项目支出 支出 借 0功能类\1经济类

502 拨出经费 支出 借 0功能类

01   基本 支出 借 0功能类

02   项目 支出 借 0功能类

505 结转自筹基建 支出 借 0功能类

事业单位科目表

科目代码 科目名称 类别 余额方向 辅助核算项

101 现金 资产 借

102 银行存款 资产 借

103 零余额账户用款额度 资产 借

105 应收票据 资产 借

106 应收账款 资产 借

108 预付账款 资产 借

110 其他应收款 资产 借

10   贷款利息 资产 借

115 材料 资产 借

116 产成品 资产 借

117 对外投资 资产 借

120 固定资产 资产 借

01   房屋和建筑物 资产 借

02   专用设备 资产 借

03   一般设备 资产 借

04   文物和陈列品 资产 借

05   图书类 资产 借

06   其他固定资产 资产 借

124 无形资产 资产 借

125 财政应返还额度 资产 借

201 借入款项 负债 贷

01   农发行（扶贫）贷款 负债 贷

202 应付票据 负债 贷

203 应付账款 负债 贷

204 预收账款 负债 贷

207 其他应付款 负债 贷

208 应交预算款 负债 贷

209 应交财政专户款 负债 贷

210 应交税金 负债 贷

211 应付工资（离退休费） 负债 贷

01   在职人员 负债 贷

02   离休人员 负债 贷

03   退休人员 负债 贷

212 应付地方（部门）津贴补贴 负债 贷

01   在职人员 负债 贷

02   离休人员 负债 贷

03   退休人员 负债 贷

213 应付其他个人收入 负债 贷

01   在职人员 负债 贷

02   离休人员 负债 贷

03   退休人员 负债 贷

301 事业基金 净资产 贷

01   一般基金 净资产 贷

02   专项基金 净资产 贷

03   投资基金 净资产 贷

302 固定基金 净资产 贷

303 专用基金 净资产 贷

01   福利基金 净资产 贷

02   修购基金 净资产 贷

306 事业结余 净资产 贷 0功能类

01   基本经费结余 净资产 贷 0功能类

02   项目结余 净资产 贷 0功能类

307 经营结余 净资产 贷 0功能类

308 结余分配 净资产 贷

01   交纳所得税 净资产 贷

02   提取职工福利基金 净资产 贷

03   转入事业基金 净资产 贷

04   未分配结余 净资产 贷

05   其他 净资产 贷

401 财政补助收入 收入 贷 0功能类

01   基本 收入 贷 0功能类

02   项目 收入 贷 0功能类

403 上级补助收入 收入 贷 0功能类

404 拨入专款 收入 贷 0功能类

02   项目 收入 贷 0功能类

405 事业收入 收入 贷 0功能类

01   基本 收入 贷 0功能类

02   项目 收入 贷 0功能类

03   统筹 收入 贷 0功能类

409 经营收入 收入 贷 0功能类

412 附属单位缴款 收入 贷 0功能类

413 其他收入 收入 贷 0功能类

01   利息收入 收入 贷 0功能类

02   固定资产变价收入 收入 贷 0功能类

03   捐赠收入 收入 贷 0功能类

04   其他 收入 贷 0功能类

501 拨出经费 支出 借 0功能类

01   基本 支出 借 0功能类

02   项目 支出 借 0功能类

502 拨出专款 支出 借 0功能类

503 专款支出 支出 借 0功能类\1经济类

504 事业支出 支出 借 0功能类\1经济类

01   基本支出 支出 借 0功能类\1经济类

02   项目支出 支出 借 0功能类\1经济类

505 经营支出 支出 借 0功能类\1经济类

509 成本费用 支出 借 0功能类

512 销售税金 支出 借 0功能类

516 上缴上级支出 支出 借 0功能类

517 对附属单位补助 支出 借 0功能类

520 结转自筹基建 支出 借 0功能类

行政单位收入类科目包含“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”三个会计科目，而事业单位收入范围非常广泛，包含“财政补助收入”、“上级补助收入”、“拨入专款”、“事业收入”、“经营收入”、“附属单位缴款”、“其他收入”等多个科目。

根据国际会计师联合会(IFAC)公共部门委员会发布的《国际公共部门会计准则第1号——财务报表的列报》讲的政府财务报告目标是：提供有助于广大使用者对资源分配做出决策以及评价主体财务状况、业绩和现金流量的信息，反映主体对受托资源管理责任。

(1)提供关于财务资源的来源、分配及其使用的信息；

(2)提供关于主体如何为经营活动融资并满足其现金需求的信息；

(3)提供有助于评价主体为经营活动融资，以及为满足负债和承诺能力的相关信息；

(4)提供主体财务状况及其变化的信息；

(5)提供有助于评价主体在服务成本、效率和成果等业绩的总体信息；

(6)提供表明资源获得、使用是否与法定预算相一致的信息；

(7)提供表明资源获得、使用是否与法律和合同要求相一致的信息。

行政单位会计科目表 编号 级次 科目名称 明细科目设置 一、资产类 101 1 现金 102 1 银行存款 按存款户的名称设置明细科目 103 1 有价证券 104 1 暂付款 按债务单位或个人名称设置明细科目 105 1 库存材料 按品种、类别或存放地点设置明细科目 106 1 固定资产 107 1 零余额账户用款额度 二、负债类 201 1 应缴预算款 按类别设置明细科目 202 1 应缴财政专户款 203 1 暂存款 按债权单位或个人名称设置明细科目 211 1 应付工资(离退休费) 21101 2 在职人员 21102 2 离休人员 21103 2 退休人员 212 1 应付地方（部门）津贴补贴 21201 2 在职人员 21202 2 离休人员 21203 2 退休人员 213 1 应付其他个人收入 21301 2 在职人员 21302 2 离休人员 21303 2 退休人员 三、净资产类 301 1 固定基金 303 1 结余 30303 2 基本结余 30304 2 项目结余 可根据财政或单位资金管理需要分项设置明细科目 四、收入类 401 1 拨入经费 40101 2 基本支出 按《政府收支科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细科目 40102 2 项目支出 40102** 3 ××项目 按《政府收支科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细科目 404 1 预算外资金收入 40401 2 基本支出 按《政府收支科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细科目 40402 2 项目支出 40402** 3 ××项目 按《政府收支科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细科目 407 1 其他收入 按主要类别设置明细科目 五、支出类 501 1 经费支出 50101 2 基本支出 5010101 3 工资福利支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 5010102 3 商品和服务支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 5010103 3 对个人和家庭的补助 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 5010104 3 对企事业单位的补贴 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 5010105 3 转移性支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 5010106 3 赠与 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 5010107 3 债务利息支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 5010108 3 债务还本支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 5010109 3 基本建设支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 5010110 3 其他资本性支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 5010111 3 贷款转贷及产权参股 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 5010112 3 其他支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 50102 2 项目支出 50102** 3 ××项目 50102**01 4 工资福利支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 50102**02 4 商品和服务支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 50102**03 4 对个人和家庭的补助 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 50102**04 4 对企事业单位的补贴 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 50102**05 4 转移性支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 50102**06 4 赠与 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 50102**07 4 债务利息支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 50102**08 4 债务还本支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 50102**09 4 基本建设支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 50102**10 4 其他资本性支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 50102**11 4 贷款转贷及产权参股 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 50102**12 4 其他支出 按《政府收支科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细科目 502 1 拨出经费 50201 2 基本支出 按所拨单位名称设置明细科目 50202 2 项目支出 50202** 3 ××单位 按所拨项目名称设置明细科目 505 1 结转自筹基建

行政单位会计科目使用要求：一、本制度规定的会计科目，是汇总和检查行政单位资金活动情况和结果的总账科目。非经财政部同意，不得减少或自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目可以不用。二、本制度统一规定会计科目编号。各行政单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只使用会计科目名称，不用科目编号，但不得只填科目编号，不写科目名称。各行政单位适用的会计科目如下：会计科目表编号科目名称一、资产类101现金102银行存款103有价证券104暂付款105库存材料106固定资产二、负债类201应缴预算款202应缴财政专户款203暂存款三、净资产类301固定基金303结余四、收入类401拨入经费404预算外资金收入407其他收入五、支出类501经费支出502拨出经费505结转自筹基建会计科目使用说明一、资产类第101号科目现金1.本科目核算行政单位的库存现金。2.收到现金，借记本种目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。3.行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，井将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。4.有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。具体参见“银行存款”科目。第102号科目银行存款1.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。2.行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科比提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。3.行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。4.有外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出。第103号科目有价证券1.本科目核算行政单位购入的有价证券。2.购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。第104号科目暂付款1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。2.发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、”银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。3.本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。第105号科目库存材料1.本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的，可以不设本科目。2.购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。3.购人材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科比领用出库时，贷记本科目，借记有关支出科目。本科目借方余额，反映行政单位库存材料的实际库存数。4.本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。5.行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况，、应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理：盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目盘亏时，借记有关支出科目，贷记本科目，属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。库存材料变价处理，恢复存款。变价发生损溢，相应增减当期支出。第106号科目固定资产1.本科目核算行政单位固定资产的原价。2.行政单位的固定资产应按照下列规定确定其价值，登记入账：（1）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账。（2）自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出记账。（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产。（4）接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。（5）无偿调入的固定资产，应当按估计价值记账。（6）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。（7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。3.已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：（1）根据国家规定对固定资产价值重新估价；（2）增加补充设备或改良装置的；（3）将固定资产的一部分拆除的；（4）根据实际价值调整原来暂估价值的；（5）发现原来记录固定资产价值有错误的。4.本科目的使用方法：购建、有偿调入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。有偿调出、变卖的固定资产，按其账面价值销账。借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的账面原值销账。毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入记入“其他收入”科目，清理过程中的支出，记入有关支出科目。5.本科目借方余额，反映行政单位所有固定资产价值的总额。6.行政单位应设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别进行明细核算。二、负债类第201号科目应缴预算款1.本科目核算行政单位按规定应缴人国家预算的款项。行政单位的应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。2.收到应缴预算款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科比上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。3.本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。第202号科目应缴财政专户款1.本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。2。收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反的会计分录；实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数借记“预算外资金收入”科目，贷记本科目；实行按比例上缴财政专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入“应缴财政专户款，”和，‘预算外资金收入”科目，借记“银行存款”科目，贷记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。3.本科目应按预算外资金的类别设置明细账。第203号科目暂存款1.本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。2.收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记、银行存款”、“现金”等科目。本科目贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。3.本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。三、净资产类第301号科目固定基金1.本科目核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。2.增加固定基金时，借记“固定资产”科目或有关科目，贷记本科目；减少固定资产基金时，借记本科目，贷记有关科目。本科目贷方余额，反映行政单位固定基金总额。第303号科目结余1.本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。2.年终，将“拨入经费”（不含预拨下年经费），“预算外金收入”和”其他收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“经费支出”（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“经费支出”、“拨出经费”科目。有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”明细科目中；将专项收入和支出分别转入结余科目的“专项结余”明细科目中。，年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。3.有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。四、收入类第401号科目拨入经费1.本科目核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨人的预算经费。2.收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。平时贷方余额反映拨人经费累计数。3.年终结账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结余”科目。4.本科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置拨入经常性经费和拨入专项经费两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目”的“款”级科目设明细账。行政单位收到非主管会计单位拨入的财政性资金（如公费医疗经费、住房基金等），应在“拨入专项经费”二级科目下按拨入的单位分别进行明细核算。第404号科目预算外资金收入1.本科目核算行政单位预算外资金的收入情况。2.行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。主管部门收到财政专户核拔的属于应返还所属单位的预算外资金时，通过“暂存款”科目核算实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目，贷记本科比实行结余上缴预算外资金财政专户办法的单位收到预算外资金收入时，借记“银行存款“科目，贷记本科目，定期结算应缴预算外资金结余时，借记本科目，贷记“应缴财政专户款、科目。3.年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科目无余额。4.本科目应按预算外资金收入管理要求分别设置经常性收入和专项收入二级科目，二级科目下按预算外资金项目设置明细账。第407号科目其他收入1.本科目核算行政单位其他资金收入的情况。包括：行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。2.发生其他收入时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲销转出时，借记本科目，贷记有关科目。平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目，借记本科目，贷记“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。3.本科目可按收入的主要类别设置明细账。五、支出类第501号科目经费支出1.本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。2.发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目；支出收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时借方余额反映经费实际支出累计数。3.年终，本科目借方余额应转入“结余”科日，借记“结余”科目，贷记本科目。年终转账后，本科目无余额。4.本科目应按经常性支出和专项支出分设二级科目，二级科目下按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出科目设置明细账。第502号科目拨出经费1.本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。2；转拨经费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时本科目借方余额反映拨出经费累计数。3.年终结账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“结余”科目。4.本科目应按拨出经常性经费和拨出专项经费分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账。第505号科目结转自筹基建1.本科目用于核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。2.将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记“银行存款”科目。基本建设项目完工后剩余资金收回时，做相反的会计分录。3.年终结账时，应将本科目借方余额全数转入，“结余”科目，借记“结余”，贷记本科目。结转后，本科目年终无余额。