小规模会计处理

1.小规模纳税人的定义

小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全，不能够提供准确税务资料的增值税纳税人。

2.小规模纳税人增值税核算方法

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

3.小规模纳税人应缴纳增值税的计算

小规模纳税人销售货物、应税服务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应缴纳的增值税（即应纳税额），但不得开具增值税专用发票。

一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税服务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式：

不含税销售额=含税销售额＋(1＋征收率）

应纳税额=不含税销售额×征收率

4.小规模纳税人增值税科目的设置：

应交税费——应交增值税

5.小规模纳税人增值税的账务处理：

(1)购进货物、应税服务或应税行为时

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品等[应付或实际支付的全部款项,包括支付的增值税税额]

贷：应付账款/应付票据/银行存款等

(2)销售货物、应税服务或应税行为时

借：银行存款等

贷：主营业务收入等[不含税的销售额]

应交税费——应交增值税[应交增值税税额]

小规模纳税人的做账流程：1、根据所取得的外来原始凭证以及自制原始凭证进行审核，审核无误后编制记账凭证。2、根据所编制的记账凭证登记各种明细分类账。3、月末对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总分类账。4、完成企业的结账、对账工作，保证企业账证相符、账账相符、账实相符。5、编制相关会计财务报表，并对企业的财务状况进行分析说明。6、将相关会计凭证以及会计报表等资料装订成册并妥善保管。

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无票收入和有票收入账务处理是一样的。

1.销售时

借：银行存款等

贷：主营业务收入

贷：应交税金--增值税

2.结转销售成本时

借：主营业务成本

贷：库存商品（或产成品）

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。

小规模纳税人企业由于进项税额不允许抵扣，采购时做如下处理借：库存商品（原材料） 贷：应付账款（货币资金类账户） 销售时：借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 贷：应交税费——应交增值税 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品。欢迎交流：王新：

小规模纳税人收入借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税

当然不进，小规模纳税人不能开具增值税专用发票，进项税也就不能抵扣了。