初级会计实务价税分离

小规模纳税人：收入/1.03，保留两位小数，算出无税收入，差额作为销项税额；一般纳税人普通发票：收入/1.07，保留两位小数，同上。

商品或者货款的价格分为含税价和不含税价。不含税价=含税价/（1+税率），而税款=不含税价*税率。价税分离是指在商品流通过程中，将商品或劳务的价款及其应征流转税款在发票中分别注明。实行价税分离的目的是将隐含的税款从商品或劳务的价格中分离出来，给购买商品或劳务的厂商和消费者一个明白。

例如增值税一般发生相关收入时：借：银行存款（价税合计数）贷：主营业务收入（产品售价）应交税费——应交增值税（销项税）（产品应缴税额）

价税分离是指在商品流通过程中，将商品或劳务的价款及其应征流转税款在发票中分别注明。 实行价税分离的目的是将隐含的税款从商品或劳务的价格中分离出来，给购买商品或劳务的厂商和消费者一个明白。 广义的价税分离泛指一切流转环节，既包括批发环节，又包括零售环节。 狭义的价税分离仅指零售环节。 实行价税分离制度，消费者可持购物(购买商品或劳务)发票按有关规定向税务局(所)抵扣一部分税款。 税务局所根据消费者提供的购物发票核实销售货物或提供劳务的厂商的业务量，对厂商纳税情况进行检查、监督，以减少税款流失; 价内税的对称。税款不包含在商品价格内的税。它是按照税收与价格的组成关系对税收进行的分类。一般说来，价外税是商品经济的产物。在市场经济条件下，生产经营者制订价格以生产价格为基础，生产价格由生产成本加平均利润两部分构成，这样国家以流通中商品为对象所征的税款，只能作为价格附加，成为价外税。“价外税”可以拆成“价外”和“税”。即在商品价格之外征收的税。说白了就是“商品价格+税”的模式。即在商品制定价格时，不用考虑税费；先制定价格，等到出售时再缴相应的税。“价内税”和“价外税”有什么区别？什么是价税分离？计算公式价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格。税款=[货款÷（1+税率）]×税率通过一个例子帮助大家进一步理解什么是“价外税”。一件商品A，价款假设是500元，适用的增值税税率13%。价款：500元；税额：65元；价税合计：565元。出售时，售价是565元，税务局从中收取的增值税税费是65元，商家挣到的是500元。如果对外出售的售价应该是565元。换而言之，计算税额的基数不包括税额本身。销售价格里不包含税款。我们所熟悉的增值税的计税基础就是“价外税”。一般我们在商场、超市看到的商品价格都是包含增值税的。

如果价格里含税，那么不含税价=含税价/（1+税率）税款=不含税价*税率

价税分离是指将一项含增值税的数据分离成不含税金额和税额两部分，实操中需要根据该项业务的税率来进行分离。价税分离是指在商品流通过程中，将商品或劳务的价款及其应征流转税款在发票中分别注明。实行价税分离的目的是将隐含的税款从商品或劳务的价格中分离出来，给购买商品或劳务的厂商和消费者一个明白。广义的价税分离泛指一切流转环节，既包括批发环节，又包括零售环节。狭义的价税分离仅指零售环节。实行价税分离制度，消费者可持购物(购买商品或劳务)发票按有关规定向税务局(所)抵扣一部分税款。税务局所根据消费者提供的购物发票核实销售货物或提供劳务的厂商的业务量，对厂商纳税情况进行检查、监督，以减少税款流失;并通过抵扣税款克服流转税的累退性。成因价税分离导源于税负转嫁。税负转嫁是商品生产经营者利用种种方式将所纳税款转移给他人负担的经济现象。在市场经济条件下，税负转嫁是商品生产经营者的主动行为。商品生产经营者为了获取较多的利润，通过提高或压低商品的价格将所纳税款部分或全部转嫁给他人承担。一般有两种转嫁方式，一是顺着经济运行的方向转嫁，即通过提高商品的售价将税负转嫁给购买原材料、燃料、动力的厂商，再转嫁给购买初级产品的厂商，如此转嫁下去，最终转嫁给消费者，这时，消费者成为负税人。这种转嫁方式称为顺转或前转。价税分离的正面效应表现在以下几个方面:1.价税分离有利于完善发票管理。发票是购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动时具有法律效力的收付款凭证。它是经济生活中会计核算的原始凭证，是财务收支的法定依据，也是稽征税收的重要依据。2.价税分离有利于打击非法经营，规范市场秩序。3.价税分离有利于强化消费者纳税意识，淡化厂商逃税意识。4.价税分离有利于强化流转税稽征管理。发票及在此基础上建立的会计核算资料是税收稽征管理的依据。5.价税分离有利于实现公平税负。流转税具有一定程度的累退性质，收入越低则相对税负越重，收入越高则相对税负越轻，因而很难体现税收公平原则。6.价税分离有利于调整消费结构。目前，我国消费结构不尽合理，在一定程度上与人们对各种商品的适用税率茫然有关。