会计核算试题

计算该厂当期应纳的增值税额(1)该自行车厂当期可抵扣的进项税；当月进项税额=810+90+26000+【103000／(1 +3％) 】×3％=29900(元) ．(2)该自行车厂销售自行车的销项税额=(1000×300+500×300)×13％=58500(元)销售1000辆自行车给予8%的现金折扣，不应减少销售额。(3)该自行车厂逾期包装物押金的销项税额=【67800／(1+13％)】×13％=7800(元)逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。(4)该自行车厂销售使用过小轿车的应纳销项税额=【123600／(1+13％)】×13％=14219.47(元)(5)当期该厂应纳增值税的合计数=58500+7800+14219.47-29900-4000=46619.47(元)对上述经济业务进行相关的账务处理如下：（1）向当地百货大楼销售1 000辆自行车，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了不含税价格8%的现金折扣。借：应收账款--百货大楼 339000贷：主营业务收入 1000*300=300000贷：应交税费--应交增值税（销项税额）1000*300*13%=39000（2）向外地特约经销点销售500辆自行车（款项未收），并支付运输单位运费9 810元（含税），收到增值税专用发票上注明运费9 000元，增值税额810元。借：应收账款 169500贷：主营业务收入 500*300=150000贷：应交税费--应交增值税（销项税额）500*300*13%=19500借：销售费用 9000借：应交税费--应交增值税（进项税额）810贷：银行存款 9810（3）销售本厂自用的小轿车一辆（2016年3月购买），该固定资产原价200 000元，累计折旧50 000元，现对外售价123 600元（含税），向购买方开具增值税普通发票。甲自行车厂同时承担销售销售小轿车运费1 090元，取得增值税专用发票上注明运费1 000元，增值税额90元。1）进行清理借：固定资产清理 150000借：累计折旧 50000贷：固定资产 2000002）收到销售款借：银行存款 123600贷：应交税费--应交增值税（销项税额）【123600/（1+13%）】*13%=14219.47贷：固定资产清理 123600/（1+13%）=96796.933）支付运费借：固定资产清理 1000借：应交税费--应交增值税（进项税额）90贷：银行存款 1090（4）当期发出包装物收取押金50 000元，逾期仍未收回的包装物押金67 800元。收取押金借：银行存款 50000贷：其他应收款--包装物押金 50000逾期未收回包装物押金处理借：其他应收款--包装物押金 67800贷：应交税费--应交增值税（销项税额）【67800/（1+13%）】*13%=7800贷：其他业务收入 67800/（1+13%）=60000（5）购进自行车零部件、原材料取得的专用发票上注明销售金额200 000元，增值税额26 000元。借：库存商品 200000借：应交税费--应交增值税（销项税额）26000贷：银行存款 226000（6）从小规模纳税人处购进自自行车零件，价税合计支付103 000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。 借：库存商品 103000/（1+3%）=100000借：应交税费--应交增值税（进项税额） 【103000/（1+3%）】*3%=3000贷：银行存款 103000

购入交易性金融资产是时以它的公充价值为成本（交易性金融资产--成本），发生的交易费用列入当期损益（投资收益），公司在银行设有专门的证券投资帐户，可在其它货币资金--存出投资款中核算，所以没有用“银行存款”科目上，而用“其它货币资金--存出投资款”

1、企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得是的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产--成本”科目2、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时记入投资收益。3、此笔交易是甲公司委托某证券公司进行的，资金是先从甲公司流向某证券公司，然后再进行这项交易，所以贷方用的是“其他货币资金--村出投资款”，而不是“银行存款”。可以理解为在本题的（1）之前再加一个会计分录， 即借：其他货币资金--存出投资款 贷：银行存款这样是不是更容易理解

一、目的：练习生产企业供应过程的核算。二、资料：某工业企业2003年2月发生下列经济业务：1. 从M企业购进甲材料1000千克，单价20元，计20 000元，进项增值税3 400元，对方代垫运费600元（不考虑抵扣增值税），均以银行存款支付，材料尚未到达。2. 甲材料到货，验收无误，入库。3. 从M企业购进甲材料1000千克，单价20元，计20 000元，进项增值税3 400元；从N企业购进甲材料2000千克，单价19.50元，计39 000元，进项增值税6 630元。材料入库，货款均未支付。4. 从M企业购进甲材料1000千克，单价20元，计20 000元，进项增值税3 400元；乙材料2 000千克，单价15元，计30 000元，进项增值税5 100元。货款及运费1 200元均以银行存款支付，材料未到。（运费按重量比例分配）习题二一、目的：练习生产企业生产过程的核算。二、资料：某工业企业2007年10月发生下列经济业务：1. 仓库发出甲材料100 000元，其中80 000元用于A产品的生产，20 000元用于B产品的生产；发出乙材料80 000元，其中75 000元用于B产品的生产，3 000元车间一般耗用，2 000元行政管理部门维修耗用。2. 以现金支付车间机器维修费300元。习题三一、目的：练习生产企业销售过程的核算。二、资料：某工业企业2003年3月发生下列经济业务：1. 销售给甲企业A产品100件，单价500元，计50 000元；B产品200件，单价150元，计30 000元。销项增值税共计13 600元。货款收到，存入银行。2. 销售给乙企业A产品200件，单价500元，计100 000元，销项增值税17 000元。货款尚未收到。借：在途物资20600应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款24000借：原材料——甲材料20600贷：在途物资20600借：原材料——甲59000应交税费——应交增值税（进项税额）10030贷：应付账款——M23400——N45630习题二借：生产成本——A80000——B20000贷：原材料——甲100000借：生产成本——乙75000制造费用3000管理费用2000贷：原材料——乙80000借：制造费用300贷：库存现金300习题三借：银行存款93600贷：主营业务收入80000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13600借：应收账款——乙企业117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000