基础会计财产清查

1，会计基础中财产清查结果处理的步骤中，盘盈商品时，“待处理财产损益 ”计入贷方： 借：库存商品——甲商品 贷：待处理财产损益 盘亏商品时，待处理财产损益 计入借方： 借：待处理财产损益 贷：库存商品——乙商品 2，以存货为例，发生盘盈时，应记人“管理费用”科目；发生盘亏和毁损时，应根据不同的原因作出不同的处理，若属于一般经营性损失或定额内损失，记入“管理费用”科目，若属非常损失，则记入“营业外支出”科目；同时，按盘亏和毁损的总金额贷记“待处理财产损益”科目。 借：管理费用 贷：待处理财产损益 3，盘盈的固定资产，通过以前年度损益调整科目核算。盘盈的存货经过待处理财产损溢过渡，然后根据批准的情况分别结转。现金的溢余记入营业外收入。盘亏时，非正常损耗记入营业外支出，有保险公司赔款的记入其他应收款。 存货是责任人的原因，扣除个人赔款记入管理费用。 固定资产记入营业外支出。

财产清查结果如何处理? 财产清查的结果，必须按国家有关财务制度的规定，严肃认真地给予处理。财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损和变质或超储、积压等问题，应认真核对数字，按规定的程序上报批准后再行处理；对于长期不清或有争执的债权、债务，也应核准数额上报，待批准后处理。其具体步骤如下： 1.核准数字，查明原因。根据清查情况，编制全部清查结果的"实存账存对比表"（亦称"财产盈亏报告单"），对各项差异产生的原因进行分析，明确经济责任，据实提出处理意见，呈报有关领导和部门批准。对于债权债务在核对过程中出现的争议问题，应及时组织清理；对于超储积压物资应及时提出处理方案。 2.调整账簿，做到账实相符。在核准数字，查明原因的基础上，根据"财产盈亏报告单"编制记账凭证，并据以登记账簿，使各项财产物资做到账实相符。在做好以上调整账簿工作后，即可将所编制的"财产盈亏报告单"和所撰写的文字说明，一并报送有关领导和部门批准。 3.经批准，进行账务处理。当有关领导部门对所呈报的财产清查结果提出处理意见后，应严格按批复意见进行账务处理，编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者个人原因造成的损失。 为了反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置和运？ "待处理财产损溢"科目。各项待处理财产物资的盘盈净值，在批准前记入该科目的贷方，批准后结转已批准处理财产物资的盘盈数登记在该科目的借方，该科目的贷方余额表示尚待批准处理的财产物资的盘盈数；各项待处理财产物资的盘亏及毁损净值，在批准前记人该科目的借方，批准后结转已批准处理财产物资的盘亏及毁损数并登记在该科目的贷方，该科目的借方余额表示尚待批准处理的财产物资的盘亏及毁损。为分别反映和监督企业固定资产和流动资产的盈亏情况，应开设"待处理财产损溢——待处理固定资产损溢"和"待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢"两个二级明细分类科目进行核算。 一、财产物资盘盈的核算 在各项财产物资、货币资金的保管过程中，由于管理制度不健全、计量不准确等原因发生实物数字大于账面数字的情况为盘盈。 （一）流动资产盘盈的核算 1.现金的盘盈。 例：现金清查中发现多余现金50元。经核查，原因不明，经批准转作营业外收入。 （1）在批准前，根据"现金盘点报告表"所确定现金的盘盈数字，编制如下会计分录： 借：现金50 贷：待处理财产损溢50 （2）在批准后，根据查明的原因予以转账，编制如下会计分录： 借：待处理财产损？50 贷：营业外收入50 2.材料的盘盈。 例：某企业在财产清查中，盘盈钢材4吨，价值14000元。经核查，该项盘盈系计量仪器不准所致，经批准作冲减管理费用处理。 （1）在批准前，根据"实存账存对比表"所确定的材料盘盈数字，编制如下会计分录： 借：原材料14 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢14 000 （2）在批准后，根据批准意见予以转账，应编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢14 000 贷：管理费用14 000 （二）固定资产盘盈的核算 例：某企业年终进行财产清查，发现账外机器-台，估计原值20 000元，八成新。经批准，应将固定资产盘盈的净值列作营业外收入。 （1）在批准前，根据"实存账存对比表"所确定固定资产的盘盈数字，编制如下会计分录： 借：固定资产20 000 贷：累计折旧4000 待处理财产损溢16000 （2）在批准后，根据批准意见予以转账，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢16 000 贷：营业外收入16 000 二、流动资产褪亏或毁损的账务处理 在财产清查中发现，财产物资由于管理不善、非常损失等原因造成的实物数字小于账面数字的情况为盘亏或毁损。 （一）流动资产盘亏或毁损的核算 1.现金的盘亏。 例：现金清查中发现现金短缺80元。经核查，应由出纳人员负责赔偿。 （1）在批准前，根据"现金盘点报告表"所确定现金的盘亏数字，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢80 贷：现金802）在批准后，根据查明的原因转账，编制如下会计分录。 借：其他应收款——某出纳员80 贷：待处理财产损溢80 2.材料的盘亏或毁损。 材料盘亏或毁损的处理，在批准以前应先结转到"待处理财产损溢"科目。批准以后。再根据造成亏损的原因，分以下情况进行账务处理：①属于自然损耗产生的定额内亏损，经批准可列作管理费用。②属于超定额短缺和亏损，能确定过失人的，应由过失人负责赔偿；属于保险责任范围的，应向保险公司索赔。将扣除过失人、保险赔款以及残值后的损失计入管理费用。③属于自然灾害造成的非常损失，扣除保险赔款和残值后计入营业外支出。 例如：某企业在财产清查中，盘亏材料15 000元。经查明，该项盘亏的材料中，有5 000元为定额内的自然损耗，另外10000元属于过失人造成的损失。 （1）在批准前，根据"实存账存对比表"所确定的材料盘亏数字，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢15 000 贷：原材料15 000 根据规定，企业购进的货物，在产品、产成品发生的非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应从当期发生的进项税额中转出。本例库存材料非正常损失应转出的进项税额为1 700元（10 000×17％），编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢1 700 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）1 700 （2）在批准后，分不同情况处理，编制如下会计分录： 借：其他应收款——××责任人11 700 管理费用5 000 贷：待处理财产损溢16 700 （二）固定资产盘亏的核算 固定资产盘亏的处理，在批准前应先结转到"待处理财产损溢"科目，批准以后，再根据盘亏的各种原因，分以下情况进行账务处理：①盘亏固定资产的净值计入营业外支出：②属于过失人造成的，应由过失人负责赔偿，属于保险责任范围的，应向保险公司索赔，在会计上作其他应收款处理。 盘亏的固定资产，应办理注销手续，并将"固定资产卡片"从原来的归类中抽出，另行保管，同时，还应在"固定资产登记簿"上作相应的记录。 例：某企业在财产清查中，发现盘亏车床一台，账面原值40 000元，已提折旧28 000元。 1.在批准前，根据"实存账存对比表"所确定的固定资产盘亏数，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢12 000 累计折旧28 000 贷：固定资产40000 2.在批准后，转销固定资产净损失，编制如下会计分录： 借：营业外支出12 000 贷：待处理财产损溢12 000 三、坏账损失及无法偿还债务的账务处理 企业因赊销所发生的应收账款，可能因债务单位破产等原因而无法收回，在会计上称为坏账。由于坏账的发生而导致的损失，称为坏账损失，坏账损失会影响企业的经营效益。在财产清查中，如果有长期未清的往来款项，应及时处理，由于对方单位撤销或债务人不存在等原因造成确实收不回的应收款项，经批准应予以转销。坏账损失的处理有直接核销法和备抵法两种。所谓直接核销法是指企业确认坏账损失已经发生时，直接列入当期损益。采用直接核销法在批准前不做账务处理，不需通？quot；待处理财产损溢"科目进行核算，而是按规定的程序批准后，记入管理费用。所谓备抵法是指根据稳健性原则，预先估计坏账损失数提取坏账准备。备抵法能使企业均衡负担坏账损失，预先考虑风险的存在，能真实反映当期效益，避免虚列账款，明盈实亏。 企业的应收账款具备以下三个条件的任何一个时，应确认为坏账：①因债务人破产或被撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追回的应收账款；②因债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确认为无法收回的应收账款；③因债务人逾期未履行偿债义务超过三年，经查确实无力偿还的应收账款。 采用备抵法的企业，应设置"坏账准备"账户，核算坏账准备的提取和转销情况。"坏账准备"账户属于"应收账款"账户的备抵账户，贷方登记坏账准备的提取款，借方登记坏账准备的冲销数，余额在贷方，表示期末已经提取、尚未冲销的坏账准备数。 ........................................................................

一、财产清查的结果有三种情况：

⒈、实存数大于账存数，即盘盈；

⒉、实存数小于账存数，即盘亏；

⒊、实存数等于账存数，账实相符。

二、财产清查一般包括三个步骤：

⒈、清查组

财产清查前成立清查组，负责财产清查的组织和管理。其主要职责是，实施清查以前，合理安排清查工作；清查过程中，进行监督、检查和指导；清查结束后，提出处理意见和建议。

⒉、准备工作

准备工作由清查小组负责安排主要包括：会计部门提供的完整、正确会计记录，财产管理部门将各种手续办理齐全、将实物整理整齐，并准备有关的衡量器具及清查所需的登记表。

⒊、进行清查

清查人员按清查组的计划和要求，进行清查。在清查财产物资时，应有财产物资的保管员在场，并登记盘点表；清查现金，应有出纳人员在场，并登记现金盘点报告表；

清查银行存款，应将银行存款日记账和银行对账单核对，并记录“未达账项登记表”，必要时还可以到银行查证；清查债权债务，可通过询证、函证进行核实，并登记“结算款项核对登记表”。

财产清查的各种具体方法。

（一）实地盘点法

实地盘点法就是对财产在存放地点采用点数、量尺、过磅计量其数量的方法。此种方法适用于能直接查清数量的财产。如对库存现金的清点，对机器设备的清查等。

（二）抽样盘点法

抽样盘点法就是对某些价值小、数量多、不便逐一点数的财产，采取从其总体或总量中抽取少量样品，确定其样品的数量，然后再计算其总体数量的方法。抽样盘点法又分为随机抽样、机械抽样、分层抽样等具体方法。

随机抽样就是从样本总体单位中抽取部分单位进行盘点，以其结果推算总体的有关指标的一种抽样方法。

机械抽样也称系统抽样，就是总体单位按一定的顺序排列，根据总体单位数和样本单位数，算出抽取间隔，再按此间隔抽取样本单位的抽样方法。

分层抽样也称类型抽样，就是总体中各单位按某一标志分成若干类，从各类抽取若干清查单位的抽样方法。

（三）测量计算法

测量计算法是对某些储存量大、存放比较有规则但不便逐一点数的财产物资采用的一种清查方法。如清查储油罐中的油。

（四）估计法

估计法就是对某些重量大、堆放不规则或无法确定其准确数量的财产物资估计其数量的一种清查方法。又可分为经验估计和比较估计。

经验估计法就是由有经验的人员根据自己多年的实际经验，通过对实物进行观察，而得出数据的一种方法。

比较估计法就是根据所清查的对象先找出一种同类标准物体作为比较，然后确定其价值或数量的一种方法。

（五）推算法

推算法就是根据已有资料推算其结果的一种方法。

（六）对账单法

对账单法就是将账簿记录与对方开出的对账单进行核对，或根据本单位账簿记录给对方开出对账单，供其与之核对。这种方法常用于清查银行存款和往来款项。

（七）查询法

查询法就是采取发函或派人前往对方企业当面查核询问的一种方法。此种方法适用于债权债务、款项尾欠等业务的清查。

参考资料来源：百度百科--财产清查