建筑业增值税会计分录

一般纳税人，预缴增值税时，借：应交税费——应交增值税——已交税金贷：银行存款在增值税申报表中，“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。小规模纳税人，预缴增值税时，借：应交税费——应交增值税贷：银行存款在增值税申报表主表中，“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。开具11%的发票同时缴纳增值税，分录为：借：银行存款/应收帐款贷：主营业务收入贷：应交税费--应交增值税（销项税额）借：应交税费--应交增值税（预交增值税）贷：库存现金/银行存款月末借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费--未交增值税借：应交税费--未交增值税贷：应交税费--应交增值税（预交增值税）开具3%的发票同时缴纳增值税，分录为：借：银行存款/应收帐款贷：主营业务收入贷：应交税费--应交增值税（简易计税）借：应交税费--应交增值税（预交增值税）贷：库存现金/银行存款

一、一般纳税人账务处理方法1.进项税额的核算（1）企业购进材料等：借：材料采购等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）企业接受应税劳务（加工、修理修配劳务）：借：应交税费——应交增值税（进项税额）委托加工物资等贷：银行存款等（3）企业购入固定资产：借：固定资产贷：银行存款等2.销项税额的核算（1）企业向外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）其他业务收入等（2）企业生产的水泥预制件等用于本企业工程，按规定应视同销售计算应交增值税。则会计分录为：借：工程施工等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）库存产成品等3.进项税额转出的核算企业购进的库存材料等改变用途，直接用于建筑安装工程等，其进项税额应相应转入有关科目：借：工程施工贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）企业在财产清查中发现的库存材料、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：借：待处理财产损溢——流动资产损失贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）库存产成品等二、小规模纳税人账务处理方法1.小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务：借：材料采购等贷：银行存款等2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务：借：银行存款贷：其他业务收入等应交税费——应交增值税三、缴纳增值税税额的核算企业按规定预缴增值税时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：借：银行存款贷：应交税费——应交增值税