合并往来抵消会计处理

一、合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消处理如下：

首先，将与内部交易形成固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。

其次，将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销。按当期多计提的折旧额，借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。

二、其抵销处理程序如下：

（1）将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益（9000－7500）予以抵销。

（2）将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧（或少计提的折旧费和累计折旧）予以抵销。

合并报表需要抵消的是内部未实现损益，至于增值税和安装费用，系支付给集团外的实际发生成本，不需要抵消。

注意事项：

固定资产与无形资产，是用来生产产品的，也是有成本的。它的价值，就是他的成本，需要计入到产品的成本中去。需要摊销。这就是固定资产为什么要计提折旧的原因。

但是，根据权责发生制原则，他的成本摊销的期限不应该仅仅是一年，而是他的使用期限。因此需要合理估计每个期限要摊销的成本，这就是每年的折旧额和摊销额。如果在购买时直接全部摊销，则当年费用很高，利润减少，而以后年度利润高估。这都是会计所不允许的。

固定资产的一个主要特征是能够连续在若干个生产周期内发挥作用并保持其原有的实物形态，而其价值则是随着固定资产的磨损逐渐地转移到所生产的产品中去，这部分转移到产品中的固定资产价值，就是固定资产折旧。

合并日A公司的处理，借：长期股权投资—B公司 216 000（240 000* 90%）贷：股本 49 500资本公积—股本溢价 166 500编制合并资产负债表时，A公司的处理（1）借：股本 50 000资本公积 40 000盈余公积 147 000未分配利润 3 000贷：长期股权投资—B公司 216 000少数股东权益 24 000(2) 借：资本公积—股本溢价 135 000贷：盈余公积—B公司 132 300(147 000*90%)未分配利润—B公司 2 700(3 000*90%)拓展资料抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。合并资产负债表的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目；合并利润与利润分配表的抵消项目主要有内部销售收入和销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等。编制合并会计报表的主要功能是为了真实、公允地反映母子公司作为一个整体的财务状况、经营成果和现金变动情况。涉及内容1、将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益各项目进行抵消；2、将母公司的投资收益与子公司的利润分配各项目进行抵消；3、调整抵消盈余公积和提取的盈余公积；4、集团公司内部存货交易的抵消；5、集团公司内部债权债务的抵消；6、集团公司内部固定资产交易的抵消。

不是会计合并报表，是合并会计报表，简称合并报表，是指一个集团公司，下属有n个子公司，所有的子公司期末都编制了会计报表，母公司也编制了会计报表，但是他们的报表都是基于自己的财务状况和经营成果以及现金流量编制的，而不是基于整个集团公司，这时，母公司要根据自己和所有子公司的报表编制合并会计报表，这个合并报表反映的是集团公司的财务状况和经营成果以及现金流量。在编制合并报表时，要编制抵消分录，比如：子公司欠母公司100万，对于子公司是负债，对于母公司是债权，但是从整个集团看，这100万无非是换了个帐号，既无债权也无负债，就好比你父母给你100元对于你家来说既没多100元也没少100元，调整分录就是：借：应付帐款100贷：应收帐款100借应付帐款是因为子公司在从母公司处赊购时肯定是贷了应付帐款，所以调整时走借方从而抵消，贷应收帐款是因为母公司赊销时肯定是借了应收帐款，所以调整时走贷方从而抵消。类似情况还有很多，比如母公司向子公司借款，就是儿子的钱进了老子的腰包，再比如，母公司向子公司销售货物，对于母公司来说，成本与售价之间有利润，对于子公司来说，母公司的售价就是自己的进价，但是这部分利润并没有真正实现，所以就要抵消这部分利润，等等。合并会计报表很有学问，许多上市公司以此调节利润，给人以业绩良好的形象。最后再发个牢骚，你的悬赏少了点，以我这种专业的讲解5分有点对不住我，下次分多点，我可以回答你很多专业的知识，因为我是注册会计师。