中国注册会计师协会问题

中国注册会计师协会发的会员证是执业证书。执业会员一般由事务所按省注会协会规定的时间办理，北京是每个季度办一次；非执业会员一般是一年办一次，具体时间以当地注会协会的通知为准。取得注册会计师执业资格考试合格，并在中国境内从事审计业务工作2年以上者，可以通过所在的会计师事务所向事务所所在地的省级注册会计师协会提交下列材料，申请注册为执业会员。取得注册会计师执业资格考试合格，但尚未在中国境内从事审计业务工作2年以上者，可以自行向取得全科合格证书的省级注册会计师协会提交下列材料，申请注册为非执业会员。希望以上内容能对您有所帮助。

中国注册会计师协会关于改进和加强协会管理和服务工作的意见为全面贯彻落实科学发展观，更好地发挥注册会计师协会“服务、监督、管理、协调”的职能作用，促进和保障行业发展战略的深入实施，实现行业又好又快发展，现就改进和加强协会管理和服务工作，提出以下意见：一、全面贯彻落实科学发展观，充分认识加强协会管理和服务工作的重要性和紧迫性当前我国经济社会各项改革不断深化，转变经济发展方式、推动产业结构优化升级、改革完善行政管理体制，以及健全完善内外联动、互利共赢、安全高效的开放型经济体系等一系列经济社会发展战略的实施，对注册会计师行业的发展质量和发展水平提出更高要求。协会作为推动行业发展进步的重要力量，全面贯彻落实科学发展观，推进行业又好又快发展，是时代赋予的一项光荣使命。多年来，在财政部门和理事会的正确领导下，各级协会锐意进取、开拓创新，坚持以诚信建设为主线，不断发展和完善以会员为中心的行业管理和服务职能，行业各项建设取得积极成效。但也应当看到，目前协会的管理和服务工作与会员需求、社会期望和行业发展要求相比，还存在一定的差距。改进和加强协会管理和服务工作，关系到行业发展战略的深入实施，关系到行业又好又快发展的进程。各级协会要高度重视，切实增强责任感和紧迫感，以科学发展观为指导，坚持管理与服务并重，不断丰富服务内容、优化服务流程、规范服务方式，切实解决行业发展和会员执业中的实际问题，进一步提升协会管理和服务工作的科学化、精细化、规范化水平，推动行业实现又好又快发展。二、改进工作方法，提高管理水平1.加强调查研究。要坚持从实际出发，深入开展调查研究工作，建立与会员的交流平台，广泛倾听会员呼声。每年应确定调研的重点项目，并确保调研工作取得成果，全面掌握行业发展状况以及行业发展遇到的困难和障碍，明确工作方向，研究解决办法。2.制定发展规划。要积极总结行业发展规律，深刻分析和判断行业所处的发展阶段，以及面临的发展形势和发展要求，增强对行业未来发展的前瞻性和预见性，因地制宜，开拓创新，科学规划行业未来发展的目标和实现路径。3.抓好工作重点。要强化统筹意识，既要采取有效措施解决当前遇到的困难和问题，又要加强具有长远战略意义的基础性工作，使协会工作有意识、有针对性地向战略性、全局性和根本性领域拓展。特别要抓住事关全局的主要矛盾，明确每个时期、每个年度、每个阶段的工作重点，抓好重点，兼顾一般，通过重点工作的突破，带动全局工作的推进。4.重视政策落实。制定政策措施并确保政策措施的执行到位，是协会推进和引导行业发展的重要手段。在科学制定推进行业发展政策措施的同时，要狠抓贯彻实施工作，确保各项政策措施落实到位，取得实效，避免流于形式、停留于文件。5.完善工作机制。要在财政部门党组和协会理事会的领导下，健全协会决策和工作机制，根据法律授权、章程规定和会员需求，积极行使职能，充分发挥包括委员会等在内的协会各类工作组织的咨询、决策作用，积极建立与相关部门的工作协调及联络机制，使协会的管理和服务工作更加贴近市场、贴近会员。三、加强会员服务，创新工作领域1.着力扶持和引导事务所发展。当前，要围绕做大做强、提高行业竞争力这一行业发展的战略性、方向性问题，积极协调相关部门，推动各项支持政策和措施的落实，支持事务所在做大做强方面开展多种形式的探索，积极推进大型事务所跨地区交流合作，大力协调解决联合合并中遇到的困难，并为事务所吸引和培养高端人才提供便利。要在尊重市场选择的基础上，积极发挥协会的引导作用，通过座谈、论坛等多种形式，搭建事务所与事务所之间、事务所与大型企业之间的交流平台，为事务所之间的联合合并牵线搭桥，培育优质事务所，按照优质优先原则推介事务所参与高端市场的竞争，支持有条件的事务所建立国际服务网络、树立国际品牌、提升国际竞争力。在推动事务所做大做强时，要重视中小事务所的规范、发展工作，充分利用事务所报备信息，掌握各事务所执业特点、擅长领域，支持引导中小事务所做精做专做优，实现行业和谐均衡发展。2.深化行业人才培养工作。以《中国注册会计师胜任能力指南》为指导，提高课程设计的前瞻性、先导性，以及对不同层级人员培训的针对性，特别要帮助中小事务所新任股东和合伙人提升管理技能；充分利用国家会计学院、本地区财经院校和行业专家的专业资源，丰富课程体系和案例教学手段；严格教学管理，提高培训效果，促进培训机制由“要我学”向“我要学”转变。其中，要统筹推进事务所人才培养、使用和推广工作。积极推荐本地区优秀人才参加行业领军人才选拔；广泛吸收行业领军人才参与协会委员会以及执业质量检查、行业课题研究等专项工作；广开渠道，推荐优秀注册会计师参政议政，以及为证券、金融、国资管理、外汇管理等部门工作提供专家支持。3.不断改进注册管理工作。坚持以会员为中心的理念，按照方便会员，减轻会员负担的原则，改革完善会员注册、转所、转非、任职资格检查等工作制度和工作流程；协调建立并认真实施股东、合伙人资格实质性审查程序；紧紧抓住“注册”这一中心枢纽，加强对会员执业资格信息和执业活动信息的采集、监控和披露，做好行业诚信信息监控系统的应用和维护工作，全面实现行业诚信信息监控系统的“全面记录、实时监控、主动披露”功能，根据行业实际情况，做到没有“应披露而未披露”的信息，增强管理的透明度。在此基础上，建立资深会员制度，不断完善会员分级管理制度，积极探索为不同层级会员提供服务的方式和内容；加强对非执业会员的管理和服务工作，为非执业会员的专业发展和能力提升提供培训及专业信息支持。4.继续加强专业技术咨询服务工作。设置专门部门或者专人负责专业技术咨询工作，对会员咨询的专业问题做出及时答复，对具有普遍性、代表性的问题，应向所辖事务所公告。推广应用信息技术。5.积极维护行业和会员合法权益。加强立法和政策协调，密切关注与行业相关的法律法规和部门规章的制定工作，积极反映行业诉求；要高度重视和大力加强对外协调工作，与相关部门协同合作，逐步解决重复检查、市场分割以及外部干预等执业环境方面的问题；指导事务所完善内部劳动保障等制度，维护注册会计师及从业人员的合法权益。不断健全行业利益协调、诉求表达、矛盾调处、权益保障的机制。6.深入推进行业诚信建设。诚信是行业的核心价值，是社会公众信赖行业的基础。要坚持以诚信建设为主线，完善行业诚信的教育监督体系。强化会员执业诚信的教育和引导，组织落实注册会计师诚信宣誓制度；认真执行行业执业质量检查制度，完善惩戒办法和惩戒程序，严格检查，严格惩戒，树立监管权威；不断总结完善行业诚信激励和失信惩处机制，宣传和表彰诚信行为，披露和惩戒失信行为，将行业诚信置于公众的监督之下。同时，要不断加大行业宣传工作力度，特别是有针对性地深化对相关部门的宣传，增进了解，取得支持，着力打造注册会计师职业品牌，铸造行业诚信形象，促进行业永续发展。7.大力加强行业党建工作。以行业党建工作保障和促进行业发展和协会建设。深入研究并积极探索新社会组织党建工作的途径、方式和工作内涵，健全行业党的基层组织和工作制度；充分发挥党团工青妇组织的作用，积极开展形式多样的行业文体活动，活跃行业文化，营造和谐氛围。四、严格协会管理，提高执行能力1.严格协会内部管理。按照“科学化、精细化、规范化”的要求，加强协会内部管理制度建设，明确工作责任，严肃工作纪律，严格工作要求。建立完善体现科学发展观和正确政绩观要求的考核评价体系，强化责任心，调动积极性。2.狠抓各项工作的落实。要科学安排好每年、每季、每月的工作，特别是在工作流程和办理时间上，对向会员提供的服务项目进行细化并予以制度化。要将各项工作目标和任务分解落实到具体工作环节、具体部门和具体岗位，明确完成时限、监督工作进度。要严格督办和检查制度，不遗余力，抓住不放，确保抓出成果、取得实效。3.加强协会队伍建设。大力加强协会员工的教育培训，积极引进优秀管理人才和专业人才，提高协会队伍的综合素质和管理能力；加强协会队伍的作风建设，强化协会员工为会员办实事、办好事的积极性和主动性，大力弘扬脚踏实地、改革创新、敢抓敢管、注重服务的工作作风，全面提高协会的执行能力和管理服务能力。责任编辑：阿十

一、我国注册会计师制度的现存问题（一）会计师事务所的现存问题注册会计师是会计师事务所根据我国的《注册会计师法》聘请的，我国当前的各个会计师事务所还是各自为政，没有形成一个统一的管理体系，财务管理一体化薄弱，是当前业内普遍认为的影响注册会计师制度发展的瓶颈之一，我国会计师事务所的问题解决不了，就更解决不了注册会计师制度存在的问题，二者是相辅相成的。当前会计事务所除了一体化建设的问题外，会计师事务所对注册会计师的培养、充分利用人才方面也存在问题，人才的挽留、培养是当前社会每个行业普遍存在的问题。未来发展方向不明确、国家政策方向不明、国际竞争力不强都是当前我国会计师事务所的现存问题，这些问题的解决都将有利于整个注册会计师制度的发展壮大。（二）注册会计师诚信缺失问题个别注册会计师的道德水平差，抵御不了金钱的诱惑，执业道德缺失。一些注册会计师在利益驱动下，为企业出具虚假的财务报告，虚增利润，严重扭曲会计信息质量，损害了投资者、债券人的利益，更重要的是扰乱了市场秩序，对社会主义市场经济建设也产生了消极影响。近年来，我国发生的很多证券市场上的审计失败案例有很大一部分原因是注册会计师为一己私利，诚信缺失造成的。（三）会计信息使用者对注册会计师的期望值过高会计信息使用者包括投资者、债权人企业、政府机构等利益相关者，当会计信息使用者在阅读参考企业会计财务报表或报告时，所参阅的财务报表或报告都是经过注册会计师审计过并出具无保留意见的。会计信息使用者对财务报表或报告是充分信任的，即他们认为经注册会计师审计过的企业财务报表是没有差错的。然而，事实情况却并不是如此，由于注册会计师在对目标企业出具审计报告时其精力和时间的局限性，出具的审计报告并不能完全保证是没有发生舞弊行为的，只是注册会计师在有限精力和时间下做出的最合理判断。以上是期望值与现实值之间差异的客观原因，当注册会计师收受非法报酬，没有按照注册会计师法的相关规定进行，刻意隐瞒实情，虚增企业利润，这是造成期望值与现实值差异的主观原因。主观原因与客观原因共同构成了会计信息使用者对注册会计师的期望值过高，造成与现实值之间差异性。（四）注册会计师制度方面的不足注册会计师制度问题的首要方面就是与注册会计师法律制度，与相关的其他法规直接存在冲突。例如对比《注册会计师法》和《刑法》，对重大过失方面如何构成刑事责任方面是有冲突的，依据《注册会计师法》第39条，注册会计师刑事法律责任构成要件中不包括重大过失，仅有主观上故意可以作为其构成要件。而在《刑法》第231条第3款中明确规定：“主观上的重大过失也是注册会计师承担法律责任的构成要件。”在二者之间显然存在着冲突。除此之外，2005年颁布的《公司法》也没有对注册会计师的性质进行明确界定。 二、解决我国注册会计师制度存在问题的对策（一）完善会计事务所自身建设及相关法律法规我国应进一步对会计事务所进行统一化管理，形成一个统一的管理体系，尤其要加强财务管理一体化，会计事务所的完善发展是整个注册会计师制度发展的必要条件，一个完善的会计事务所体系，可以帮助会计事务所进行会计人才的培养，并对会计人才进行充分利用。我国政府也需要出台相关的政策法规，防止会计师事务所之间的恶性竞争，对于恶性竞争的企业进行管制，例如可以赋予中国注册会计师协会实权，对扰乱注册会计师行业的企业或者个人，中注协可以有权对其进行处罚，赋予中注协实权必须要防止前文政府管制中“寻租效应”的发生。（二）建立信誉评价机制诚信是注册会计师行业的基础，没有诚信作为基础，任何的相关法律法规都是空谈，注册会计师必须以诚信为执业宗旨，注册会计师做到了诚信，不仅可以提高的会计信息质量，而且可以取得公司的信任，获取更多的企业内部信息，了解到了这些内部信息就会又正确反馈会计信息质量，这样就又达到了对会计信息质量的正反馈。建立信誉评价机制，就是企业、投资者、债权人等利益相关者对会计师事务所、注册会计师进行评分，将会计事务所、注册会计师按诚信等级进行划分，等级越高，客户量自然就越大，经济效益也就更好。为了自己的高诚信等级，事务所、会计师行业内部就会形成良性竞争，使注册会计师制度逐步完善。（三）完善注册会计师制度的监督机制对注册会计师制度的监督主要应分为以下两部分：首先是注册会计师行业的内部监督，这又包含自我监督和相互监督。因为同处一个行业，注册会计师、会计事务所之间都是比较了解的，知道哪些方面会有不按照注册会计师制度的相关法律法规进行的违规违法行为，并建立相对应的奖惩制度，在我国政府管制的前提下，严格的惩戒机制是可置信的，将会更有利于注册会计师、会计事务所的内部监督。其次，企业利益相关者，例如投资人、债权人、关联企业等，都可以对注册会计师进行监督，一旦发现其违规行为，可以迅速地采取措施，保护自己的合法权益，利益相关者由于利益驱动原因，对注册会计师制度的监督会有很高的积极性。（四）完善注册会计师制度的法律法规体系完善注册会计师制度的法律法规体系的最终目的是确保审计质量，推动注册会计师行业制度的发展。以上针对五方面问题的相关对策都离不开相关法律法规的制定，由于法律的强制性，可以确保奖惩、监督的顺利实施，同时完善法律法规也可以更好地引导会计事务所的自身建设、助力行业管制。总之，法律法规只是作为引导者，具体行为的实施还是要靠注册会计师行业本身和利益相关者共同完成。小结改革开放以来，伴随着我国国民经济高速增长，我国注册会计师制度也得到了恢复和发展。经济的发展为注册会计师制度的发展提供了前提条件，中国注册会计师制度的发展在保护投资者、债权人等利益相关者的利益时发挥了重要作用，注会制度的发展也促进了企业的自身管理。我国注册会计师制度与我国经济相辅相成发展的同时也出现了很多问题，如何解决这些问题，完善我国注册会计师制度的发展是当下研究的热点。总之，中国的注册会计师制度的历史还很短暂，但是发展变化很快，未来我国CPA制度的完善需要我们共同努力。