天津注册会计师审计准则

一、诚信原则(一)基本要求诚信原则要求注册会计师在所有的职业关系和商业关系中，保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。(二)诚信原则要求注册会计师不得与有问题的信息发生牵连，如果发生牵连，则应当消除牵连。(三)不得发生牵连的情形(重难点，精准掌握)1.如果注册会计师认为审计客户的业务报告、申报资料或者其他信息存在以下情况，则不得与这些有问题的信息发生牵连：(1)含有严重虚假或误导性的陈述;(2)含有缺乏充分依据的陈述或信息;(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。2.如果注意到已有问题的信息发生牵连，则应当采取措施消除牵连。3. 如果对鉴证业务中有问题的信息出具了恰当的非标准业务报告，则不被视为违反诚信原则。二、独立性原则(一)独立性含义独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。1.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。2.形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。(二)独立性的总体要求1.注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。2.会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。(三)非鉴证业务与独立性注册会计师执行的业务分鉴证业务与非鉴证业务，许多非鉴证业务以客户为唯一受益人，比如会计师事务所承接的为某公司提供内部审计服务，代为编制会计记录或财务报表服务，代公司管理层招聘服务，为公司税务服务等。注册会计师在提供这些服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要遵循独立性原则。(四)非鉴证业务提供后对独立性的影响如果注册会计师仅为客户提供非鉴证业务，则无需考虑独立性原则。但是，如果注册会计师已经为某一客户提供了非鉴证业务，现在拟承接该客户的鉴证业务(包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务)，则需要分析已经提供的非鉴证业务对拟承接的鉴证业务在独立性原则要求方面构成的不利影响。三、保密原则(一)总体要求注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为：1.未经客户授权或法律法规允许，向事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息;2.利用自己所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。(二)保密范围注册会计师应当对其客户、拟接受的客户、受雇的工作单位、拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密。(三)无意泄密的对象注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。(四)保密原则的例外情形(精准掌握)1.法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权;2.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为;3.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;4.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查;5.法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则CSA 1101注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求CSA 1111就审计业务约定条款达成一致意见CSA 1121对财务报表审计实施的质量控制CSA 1131审计工作底稿CSA 1141财务报表审计中与舞弊相关的责任CSA 1142财务报表审计中对法律法规的考虑CSA 1151与治理层的沟通CSA 1152向治理层和管理层通报内部控制缺陷CSA 1153前任注册会计师和后任注册会计师的沟通CSA 1201计划审计工作CSA 1211通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险CSA 1221计划和执行审计工作时的重要性CSA 1231针对评估的重大错报风险采取的应对措施CSA 1241对被审计单位使用服务机构的考虑CSA 1251评价审计过程中识别出的错报CSA 1301审计证据CSA 1311对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑CSA 1312函证CSA 1313分析程序CSA 1314审计抽样CSA 1321审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露CSA 1323关联方CSA 1324持续经营CSA 1331首次审计业务涉及的期初余额CSA 1332期后事项CSA 1341书面声明CSA 1401对集团财务报表审计的特殊考虑CSA 1411利用内部审计人员的工作CSA 1421利用专家的工作CSA 1501对财务报表形成审计意见和出具审计报告CSA 1502在审计报告中发表非无保留意见CSA 1503在审计报告中增加强调事项段和其他事项段CSA 1511比较信息：对应数据和比较财务报表CSA 1521注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任CSA 1601对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑CSA 1603对单一财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计的特殊考虑CSA 1604对简要财务报表出具报告的业务CSQC 5101质量控制准则2．财会[2006]4号文中废止的35项准则名称1．中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则2．中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书3．中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制4．中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿5．中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑6．中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑7．中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通8．中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通9．中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作10．中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险11．中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑12．中国注册会计师审计准则第1221号——重要性13．中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序14．中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据15．中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘16．中国注册会计师审计准则第1312号——函证17．中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序18．中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法19．中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计20．中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计21．中国注册会计师审计准则第1323号——关联方22．中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营23．中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计24．中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项25．中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明26．中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作27．中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作28．中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作29．中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告30．中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告31．中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据32．中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息33．中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告34．中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑35．会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制