事业单位福利会计处理

行政单位福利费不可以计提。行政单位福利费计提会导致以下后果：一是收支不符。按比例计提后，年末往往会有贷方余额，从而虚增负债；同时按计提金额列作收入，与实际收入不符，导致收入虚增；二是账账不符。使用福利费、工会费账面冲减累计贷方余额，而实际支付时是通过国库支付网（预算单位零余额账户）冲减当年财政拨款额度。由于计提金额与实际使用金额并不一定相等，节余部分不一定结转单位，且很难区分结转部分的构成，从而导致账账不符；三是预算不符。部门预算一般从每年9月份开始编制，到次年3月份前后人大审查通过后执行。人员增减、政策性调资、奖励等因素会导致实际支付的工资总额与预算之间存在差异，按比例实际计提的福利费、工会费同预算之间有也存在差异。根据部门预算的要求，应按程序对福利费、工会费进行调整，但事实上这种预算调整很难做到，从而导致预算不符。福利费是企业按照工资总额的14%提取，主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费,职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室，理发室，幼儿园，托儿所人员的工资的费用。

借：事业支出 贷：现金

事业单位的福利费是不计提的。在发生时直接列支，计入事业支出。

上年计提时，借，费用成本，贷，应付福利费。今年发放时，借，应付福利费，贷，银行存款。供参考。

行政事业性单位自 2008年1月1日开始已经停止计提福利费用了行政事业单位会计处理一、行政事业单位资产（一）货币资金的核算—→与企业会计相同。（二）应收款项的核算 应收票据、应收账款按实际发生额记帐。 1．应收票据的核算—→与企业会计基本相同，票据贴现发生的贴现息计入“经营支出”科目。 2．应收账款的核算—→与企业会计基本相同,一般不计提坏帐准备 （三）存货的核算 是指在业务及其他活动过程中为耗用或销售而储存的各种资产，包括材料、产成品等。1.取得存货时,应按实际成本记帐.购入自用的材料—→应以购价、运杂费和负担的税金作为材料的入账价值。2.发出时,按先进先出法后进先出法确定实际成本（四）对外投资的核算按实际支付的款项或评估确定的价值入帐1．债券投资的账务处理：（1）购入债券时： 借：对外投资 贷：银行存款同时： 借：事业基金――一般基金 贷：事业基金――投资基金（2）转让债券或债券到期兑付时：借：银行存款 贷：对外投资 贷（或借）：其他收入同时： 借：事业基金――投资基金 贷：事业基金――一般基金2．其他投资的账务处理（1）以货币资金对外投资时（同债券投资） 借：对外投资 贷：银行存款同时： 借：事业基金――一般基金 贷：事业基金――投资基金（2）以材料对外投资借：对外投资（评估价值＋增值税） 贷：材料（材料账面价值） 应交税金――应交增值税（销项税额 ） 事业基金――投资基金 （差额） 同时： 借：事业基金――一般基金 贷：事业基金――投资基金（3）以固定资产对外投资 借：对外投资（合同确定的价值） 贷：事业基金――投资基金同时： 借：固定基金 （账面价值） 贷：固定资产（4）以无形资产对外投资借：对外投资（双方确定的价值） 贷：无形资产（账面价值）事业基金――投资基金 （差额） 同时： 借：事业基金――一般基金（无形资产账面价值） 贷：事业基金――投资基金（五）固定资产的核算 1．固定资产的标准 一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。一般分为六类。 2．固定资产的入账价值—→与企业会计中的固定资产入账价值基本相同。 3．主要账务处理 固定资产账务处理的特点：除融资租入的固定资产外，固定资产增加，同时要增加固定基金，固定资产减少，同时要减少固定基金。一般不计提折旧。（1）购入固定资产时 借：专用基金――修购基金（用修购基金购置） 事业支出（用结余资金购置） 专款支出（用拨入专款购置） 贷：银行存款 同时： 借：固定资产 贷：固定基金（2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产 贷：固定基金 （3）融资租入固定资产租入时：借：固定资产 贷：其他应付款支付租金时：借：经营支出等 贷：固定基金借：其他应付款 贷：银行存款（七）无形资产的核算 无形资产的摊销，不实行内部成本核算的事业单位，将取得的无形资产一次摊销，计入事业支出；实行内部成本核算的单位，应在受益期内分期平均摊销，计入经营支出。 二、负债（一）应付及预收款项的核算1．应付票据的核算—→与企业会计基本相同。2．应付账款的核算—→与企业会计基本相同。（二）应缴款项的核算1．应缴预算款的核算 应缴预算收入主要包括：①事业单位代收的纳入预算管理的基金；②行政性收费收入；③罚没收入；④无主财物变价收入；⑤其他按规定应上缴预算的款项。2．应缴财政专户款 应缴财政专户款—→是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。（三）应交税金的核算 事业单位的交纳的税金主要包括：营业税、增值税、城市维护建设税、资源税以及所得税等。其中：应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税—→记入“销售税金”； 应交的所得税—→记入“结余分配”。三. 净资产 净资产—→行政单位净资产是指资产减去负债和收入减去支出的差额 事业单位的是指资产减去负债后的差额。 三项基金（事业基金、固定基金、专用基金）事业单位净资产的内容包括 两项结余（事业结余、经营结余）一、基金（一）事业基金 ①从当年未分配结余中转入 一般基金 ②从拨入专款形成的结余额中转入1．事业基金 ①用固定资产对外投资时从固定基金中转入 投资基金 ②用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入2．主要账务处理：（1）年终将分配结余转入事业基金时： 借：结余分配 贷：事业基金——一般基金（2）拨入专款结余按规定留归本单位使用的部分： 借：拨入专款 贷：事业基金——一般基金（二） 固定基金一般情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。（三）专用基金 （1）职工福利基金—→按照结余的一定比例提取及按照其他规定提取转入 专用基金 （2）医疗基金—→按照公费医疗经费开支标准从收入中提取 （3）修购基金—→按照事业收入和经营收入的一定比例提取 （4）住房基金二、结余(一)行政单位结余收入与支出相抵后的余额(二)是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。包括事业结余和经营结余。1.事业结余 事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助）2. 经营结余 经营结余＝经营收入－（经营支出＋经营业务负担的销售税金）三、结余分配 1．有所得税交纳业务的单位计算应交所得税（一）结余分配的内容 2．按规定提取专用基金（职工福利基金）（二）结余分配的核算1．计算出应交的所得税时： 借：结余分配 贷：应交税金——应交所得税2．按规定提取专用基金时： 借：结余分配 贷：专用基金——职工福利基金3．年终，将未分配结余，全数转入“事业基金――一般基金”例：某大学当年取得事业收入50000元，取得债券利息收入5000元，发生事业支出45000元；收到拨入专款8000元，发生专款支出7000元。该大学当年的事业结余为（ ）元。 A．5000 B.6000 C.10000 D.11000答案：C解析：本题的考核点是事业结余的核算。事业结余＝事业收入50000元＋利息收入5000元－事业支出45000元＝10000元。四. 收入与支出事业单位收入（一）补助收入 1．财政补助收入 财政补助收入—→是指事业单位按核定的预算和经费领报关系，从财政部门取得的事业经费。2．上级补助收入 上级补助收入—→是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。（二）事业收入 事业收入—→是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。 按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金—→不计入事业收入； 从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金—→计入事业收入。（三）经营收入 经营收入—→是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入（四）其他收入 其他收入—→包括对外投资收益、固定资产出租收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等事业单位支出（一）事业支出的核算 事业支出—→是指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。 事业支出的具体内容（二）经营支出的核算 经营支出—→是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位结转的已销产品实际成本。实行内部成本核算的事业单位开展经营活动发生的应列入劳务或产品成本上升的各项费用，应先通过“成本费用”科目进行归集，完成劳务或产品时，再转入“产成品”科目，结转已销产品成本时，再转入“经营支出”科目。（三）成本费用的核算 成本费用—→是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务（产品、商品）成本的各项费用。实行内部成本核算的事业单位应设置“成本费用”科目。（四）销售税金的核算 销售税金—→是指事业单位提供劳务或销售产品按规定应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等。事业单位应设置“销售税金”科目。五、国库集中收付制度 1、国库单一帐户体系 （1）财政部开设的国库存款账户 （2）财政部开设的零余额账户 （3）财政部开设的预算外资金财政专户 （4）财政部为预算单位开设的小额现金账户 （5）经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户。2、收入收缴程序 （1）财政收入的收缴方法有直接缴库和集中汇缴两种方式。 （2）财政收入的收缴程序，直接缴库的税收收入和其他收入；集中汇缴是小额零散税收和法律另有规定的应缴收入。 3、支出支付程序： （1）财政支出的类型，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出根据支付管理需要，具体分为：工资支出；购买支出；零星支出；转移支出。 （2）财政支出支付的方式，财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。 （3）财政支出支付的程序，财政直接支付和财政授权支付的程序各不相同。4、国库集中支付业务的核算 （1）财政直接支付的核算，A.财政直接支付工资借:经费支出，事业支出 贷:拔入经费 财政补助收入 结算不通过货币资金核算环节。 B.财政直接支付购买材料行政单位: 借:经费支出 贷:拔入经费事业单位:借:材料 贷:财政补助收入C.财政直接支付购买固定资产行政单位:借:经费支出 贷:拔入经费借:固定资产 贷:固定基金事业单位:借:事业支出 贷:财政补助收入借:固定资产 贷:固定基金（2）财政授权支付的核算，通过“零余额账户用款额度”科目，也不通过货币资金。 收到时:借:零余额账户用款额度 贷:拔入经费 财政补助收入购买物品时:借:经费支出 事业支出 贷:零余额账户用款额度如为固定资产借:固定资产 贷:固定基金（3）年终预算节余资金的核算A.财政直接支付年终节余资金的帐务处理年终的差额:借:财政应返还额度-----财政直接支付 贷:拔入经费 财政补助收入下年度恢复财政直接支付额度后:借:有关支出 贷:财政应返还额度-----财政直接支付B.财政授权支付年终节余资金的帐务处理年度终了,注销额度时:借:财政应返还额度-----财政授权支付 贷:零余额账户用款额度如财政授权支付数大于零余额账户用款额度下达数:借:财政应返还额度-----财政授权支付 贷:拔入经费 财政补助收入下年度恢复额度时:借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度-----财政授权支付六.收支两条线七.会计报表(一)会计报表的种类1.行政单位:资产负债表、收入支出总表、支出明细表 、附表及报表说明书等。2.事业单位:资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。事业单位资产负债表 (1)事业单位资产负债表—→是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。 (2)资产负债表的内容和结构 资产负债表—→左方为资产部类，包括资产和支出两大类， 右方为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类。 资产负债表是依据“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”的平衡公式设置。 事业单位的资产负债表就其内容，与企业的资产负债表比较，最大的不同点是事业单位的资产负债表中包括收入和支出两大类项目，而企业的资产负债表中没有这两项内容。收入支出表 (1)事业单位收入支出表—→是反映事业单位在一定期间的收入、支出及其分配情况的报表。 收入支出表是依据“收入－支出＝结余”等式编制。 (2)收入支出表的内容和结构 收入支出表的项目，按收入、支出的构成及其分配情况分项列示。