注册税务局成本会计真题

你这里所说的差异是指所得税差异。我国所得税会计采用了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的帐面价值计帐，这与企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应缴纳税务部门的所得税金额的计税基础产生一定的差额，这种差额有二类，一类是时间性差异，而另一类是永久性差异。 时间性差异我们又可以分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，据此确认递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 永久性差异中一类是企业作为费用在资产负债表中予以抵扣，而税法不允许抵扣，如罚款；对于这部份不允许抵扣的企业还需计算并入应纳税得额。另一类永久性差异的是企业作为收入记入本年利润，而税法规定可以不予以缴纳所得税，如：国债利息，企业的本年利润中包含购买国债的利息收入，而税法规定可以在应纳税所得额中可以扣除，这样企业在年未通过分析计算后，终究应交所得税与税务部门一致，而所得税费用是按会计制度的要求显示企业本期应承担的费用。

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全国税务系统稽查人员业务考试试卷（国 税）一、单项选择题（共40题，每题1分，共40分。每题的备选项中只有一个最符合题意，请将正确选项的字母填在题中的括号内）1．下列项目中，不属于消费税应税销售额的是（ ）。A．价外费用 B．延期付款利息C．随同应税消费品销售的包装物价款 D．向购货方收取的增值税税款2．采取赊销和分期收款方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间是（ ）。A．签订销售合同的当天 B．货物发出的当天C．销售合同约定的收款日期的当天 D．收到全部货款的当天3．下列项目中，不属于增值税免税项目的是（ ）。A．中小学课本 B．由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品C．农村电管站收取的农村电网维护费D．国务院或国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影制片企业销售的电影拷贝4．出口企业应当在货物报关出口之日起（ ）日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期未申报的，税务机关应当视同内销货物予以征税。A．90 B．60 C．30 D．155．检查增值税一般纳税人的委托代销业务是否按规定申报纳税，以下几项检查方法中，错误的一项是（ ）。A．审查被查对象有无将直销业务作为委托代销业务申报纳税B．审查收到代销清单前收取的货款，是否及时申报纳税C．审查发出时间超过90天的委托代销商品，是否及时申报纳税D．审查委托代销合同或协议，以判断委托代销业务的真实性6．发起委托协查时，除另有规定外，涉案增值税抵扣凭证的票面合计金额在（ ）以上的，由国家税务总局稽查局组织协查。A．5000万元 B．1000万元 C．1亿元 D．3000万元7．某汽车销售公司2008年度取得汽车销售收入11700万元（含税），收取提车手续费1170万元，代收保险费2340万元，代收牌照费11.7万元。该公司当年增值税销项税额是（ ）。A．2211.70万元 B．2210万元 C．1870万元 D．1700万元8．下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（ ）。A．机床厂将外购货物用于本企业在建工程 B．物资经销公司将外购钢材用于对外投资C．糕点厂将外购大米用于职工福利 D．某厂将外购货物用于免税项目9．下列项目中，转出增值税进项税额正确的是（ ）。A．进口货物报关后，境外供货商向进口方退还或返还的资金，应当作增值税进项税额转出处理B．商贸企业向供货方收取的与商品销售数量、销售额无必然联系的费用，应当作增值税进项税额转出处理C．进口货物的纳税人向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，应当作增值税进项税额转出处理D．商贸企业按商品销售数量的1‰向供货方收取的促销费，应当作增值税进项税额转出处理10．税务机关依法有到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构，检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的（ ）的权力。A．有关凭证、资料和实物 B．有关单据、资料和实物C．有关单据、凭证和实物 D．有关单据、凭证和有关资料11．以下人员中，可以担任税务行政处罚听证主持人的是（ ）。A．参加本案的调查人员 B．参加本案调查的审理人员C．非本案调查人员 D．参加本案调查的稽查局领导12．《税务稽查建议》的主要内容不包括（ ）。A．发现疑点 B．提出问题 C．分析问题 D．提出解决问题的措施13．缴纳车辆购置税的车辆不包括（ ）。A．摩托车 B．农用三轮运输车 C．矿区内作业的运输车 D．小汽车14．税务机关对欠缴税款的纳税人行使撤销权，正确的做法是（ ）。A．直接行使撤销权 B．与当事人协商行使撤销权C．与财产受让人协商行使撤销权 D．向人民法院提出申请，通过诉讼程序行使撤销权15．报表分析中，对同一指标在同一时期不同个体、单位、地区之间比较分析的方法是（ ）。A．趋势分析法 B．波动分析法 C．纵向比较分析法 D．横向比较分析法16．税务机关行使的下列权力中，属于行政处罚权的是（ ）。A．罚款和加收滞纳金 B．罚款、没收非法所得和加收滞纳金C．罚款、停止出口退税和加收滞纳金 D．罚款、没收非法所得、停止出口退税17．关于国有商业银行在总行实行一级法人、分级管理体制的内容，下列表述错误的是（ ）A．统一领导 B．分级管理 C．自负盈亏 D．统缴所得税18．税务稽查案卷保管期限为10年的是（ ）。A．偷税案卷 B．逃避追缴欠税案卷C．虚开增值税专用发票案卷 D．只补税未予行政处罚的案卷19．在涉及货币性资产（补价）的情况下，确认非货币性资产交换的标准是：支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例，或者收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例（ ）。A．高于15% B．低于15% C．低于25% D．高于25%20．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（ ）年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A．2 B．3 C．4 D．521．欠缴税款的纳税人为法人的，税务机关阻止出境的对象为其（ ）。A．法定代表人 B．主要负责人 C．财务负责人 D．企业股东22．税务机关的下列执法行为中，纳税人必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。A．给予行政处罚 B．采取税收保全措施 C．采取强制执行措施 D．加收滞纳金23．税务机关对检举税收违法行为的检举人计发奖金，每案最高不得超过（ ）万元。A．2 B．4 C．5 D．1024．关于税收优先权，下列表述错误的是（ ）。A．税收优先于无担保债权B．纳税人欠缴的税款发生在以其财产设定抵押权之前的，税收优先于抵押权C．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的，罚款优先于税收D．纳税人欠缴的税款发生在其财产被留置之前的，税收优先于留置权25．违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（ ）年内未被发现的，不再给予行政处罚。A．2 B．4 C．5 D．626．查账方法中，审阅法和核对法属于查账的（ ）。A．测算方法 B．审查方法 C．分析方法 D．计算方法27．纳税人对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不提起诉讼、又不履行的，作出决定的税务机关可以（ ），或者申请人民法院强制执行。A．依法强制执行 B．向人民法院起诉C．移送给人民检察院 D．向仲裁机构提请仲裁28．纳税人未按规定期限缴纳税款的，应从（ ）之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。A．稽查终结 B．送达《税务检查通知书》C．送达《税务处理决定书》 D．滞纳税款29．下列税收法律、行政法规中，属于程序法的是（ ）A．《税收征收管理法》 B．《增值税暂行条例》C．《消费税暂行条例》 D．《企业所得税法》30．纳税人拒绝接受税务机关检查的，税务机关可对其处以（ ）元以下的罚款。A．2000 B．5000 C．10000 D．5000031．行政法规的效力低于（ ）A．法律 B．部门规章 C．地方性规章 D．规范性文件32．甲企业2008年取得的以下各项收入中，符合权责发生制原则确认企业所得税应税收入的是（ ）。A．按照合同约定一次性收取2008年至2009年房屋租金收入100万元B．按照合同约定一次性收取2008年至2009年特许权使用费收入100万元C．乙企业承诺给甲企业捐赠100万元，但尚未收到捐赠款项D．向丙企业销售货物100万元，发票已开、货已发出但尚未收到货款33．某企业2008年7月1日采取分期收款结算方式销售大型设备一台，合同总价款2000万元，约定分5年，于每年的6月30日等额付款。该企业2008年按照会计准则的规定确认的主营业务收入额是1600万元。对于企业的该项业务，以下表述正确的是（ ）。A．2008年企业所得税的应税收入是1600万元 B．2008年企业所得税的应税收入是400万元C．2008年企业所得税申报时应调减收入1600万元D．2008年企业所得税申报时应调减收入400万元34．以下不属于企业所得税视同销售的项目是（ ）。A．白酒厂试验室领用自产产品用于实验 B．卷烟厂将自产卷烟用于职工福利C．日化厂将自产化妆品送给客户作为样品 D．水泥厂将自产水泥用于抵偿债务35．下列属于危害税收征管罪的是（ ）A．伤害罪 B．妨害公务罪 C．受贿罪 D．抗税罪36．某企业原材料采用全月一次加权平均法核算。以下各项中，原材料明细账基本正常的是（ ）。A．本期发出材料单位成本大于期末结存材料单位成本 B．期末结存材料数量为蓝字，金额为红字C．期末结存材料单位成本与本期发出材料单位成本相等 D．期末结存材料有数量，无金额37．某企业2008年6月购入机器设备1台，计税基础12万元，当月投入使用。假定不考虑残值，企业2008年可以在企业所得税前扣除的折旧费最多不应当超过（ ）万元。A．1.2 B．0.6 C．2.4 D．138．某企业外购一项专利权，购买价款50万元，合同约定的使用年限5年。自创一项专利，计税基础80万元，企业按8年摊销。该企业当年可以在企业所得税前扣除的无形资产摊销费是（ ）万元。A．10 B．18 C．13 D．2239．以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义证明案件真实情况的证据是（ ）A．书证 B．物证 C．证人证言 D．视听资料40．某企业2003年至2007年各年的应纳税所得额如下：-600万元，400万元，-500万元，200万元，-300万元。如果该企业2008年度纳税调整后的所得额是700万元，则当年可以弥补的亏损额是（ ）万元。A．800 B．110 C．700 D．300二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分。请将正确选项的字母填在题中的括号内）41．出口货物退（免）税的税种包括（ ）。A．增值税 B．车辆购置税 C．消费税 D．资源税42．某建材公司委托地板加工厂加工实木地板，合同约定原材料由委托方提供，加工费100万元。稽查人员对建材公司进行检查时，发现建材公司提货时仅支付80万元加工费，其余20万元以实木地板抵顶；地板加工厂按抵顶加工费后的实木地板代收代缴了消费税。对于该项业务，稽查人员检查建材公司时可以采取的检查方法包括（ ）。A．检查“银行存款”、“库存现金”账户的贷方发生额B．调阅委托方和受托方签订的委托加工合同C．调阅建材公司的职工花名册 D．检查“委托加工物资”科目的借方发生额43．以外购的应税消费品用于连续生产应税消费品，其外购应税消费品已纳消费税税额，准予从消费税应纳税额中扣除的有（ ）。A．将外购酒精用于连续生产白酒 B．将外购已税化妆品用于连续生产化妆品C．将外购已税珠宝玉石用于连续生产镶嵌金银首饰 D．将外购已税烟丝用于连续加工卷烟44．对增值税一般纳税人进行检查，以下检查方法中较为有效的有（ ）。A．对账外经营行为的检查，常用的方法有分析判断经营指标、分析投入产出情况、突击检查、外围调查等B．对农产品收购业务的检查，首先是审查废旧物资收购发票是否超越开具范围，其次是审核收购业务的真实性、收购价格的真实性，再次是审核收购资金的流向C．对海关完税凭证的检查，一般是先审查完税凭证的真实性，再审查进口业务的真实性D．对人为调节征免期间涉税事项的检查，主要是审查有无将征税期间的应税收入计入免税期间，或是将免税期间的进项税额计入征税期间45．税务检查过程中，稽查人员与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有（ ）关系之一的，应当申请回避。A．夫妻关系 B．旁系血亲关系 C．直系血亲关系 D．近姻亲关系46．《税务稽查报告》的主要内容有（ ）。A．案件的来源 B．稽查过程中采取的措施 C．处理意见和依据 D．调取证据的审定情况47．下列属于税收专项检查的是（ ）。A．总局部署的白酒行业检查 B．上级交办的检举案件 C．省局组织的汽车行业检查 D．县局组织的超市行业检查 48．《税务稽查报告》有（ ）情形之一的，审理人员可以直接予以纠正并制作《审理报告》，提出处理意见。A．数据计算错误B．取证手续不全C．处理意见不当 D．适用法律、法规错误49．税务稽查的主要内容是检查和处理，具体包括选案、（ ）等环节。A．移送 B．实施 C．审理 D．执行50．关于不能单独作为定案依据的证据，下列表述正确的有（ ）。A．未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证人证言B．应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言C．依法取得的书证 D．无法与原件、原物核对的复制件或者复制品51．稽查局依法享有的权力包括（ ）。A．查账权 B．搜查权 C．询问权 D．行政处罚权52．稽查局负责（ ）案件的查处。A．偷税 B．抗税 C．欠税 D．骗取出口退税53．根据《担保法》规定，可以作为纳税保证人的有（ ）。A．财政局 B．自然人 C．有限责任公司 D．公司人力资源部54．以下项目中，属于税务行政处罚的有（ ）。A．罚金 B．没收违法所得 C．罚款 D．警告55．如果企业生产成本明细账借方有红字发生额，最有可能的情况有（ ）。A．以产品销售收入冲减生产成本 B．车间已领未用的材料退库C．以销售下脚料的收入冲减生产成本 D．生产车间领用材料56．关于不征税收入的企业所得税处理，以下表述正确的有（ ）。A．各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体拨付的财政资金，属于企业所得税的不征税收入B．如果无特殊规定，市财政局对某农副产品加工企业拨付的贷款贴息，属于企业所得税的不征税收入C．不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除D．企业取得的不征税收入会计处理如果计入了当期损益，应当调整减少当期的应纳税所得额57．关于企业发生的利息支出在计算应纳税所得额时扣除，以下表述正确的有（ ）。A．与购建固定资产相关的利息支出，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出，不能在计算应纳税所得额时直接扣除B．非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除C．企业向关联企业借款而发生的利息支出，不能在计算应纳税所得额时扣除D．企业向银行借入的流动资金借款，利息支出可以在计算应纳税所得额时扣除58．某企业2008年度销售（营业）收入总额1500万元，当年实际发生的符合税法规定条件的广告费和业务宣传费260万元。对于该项业务，以下表述正确的有（ ）。A．当年广告费和业务宣传费的税前扣除限额是225万元B．当年应当调整增加应纳税所得额的广告费和业务宣传费是35万元C．当年不予税前扣除，但可结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费是35万元D．当年不予税前扣除，也不能结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费是35万元59．固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（ ）。A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上B．修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上C．修理后固定资产的使用年限延长2年以上D．修理后固定资产的使用年限延长5年以上60．查补以前年度的企业所得税额，有关账务调整表述正确的有（ ）。A．确认应补缴税款后，应当借记“以前年度损溢调整”，贷记“应交税费—应交企业所得税”B．缴纳税款后，应当借记“应交税费—应交企业所得税”，贷记“银行存款”C．查补税款后，如果账务处理不贷记“应交税费—应交企业所得税”，缴纳税款后可能会造成以缴纳的查补税款抵顶当年应交企业所得税的问题D．查补税款后，如果不做账务调整，不会影响当年的应交企业所得税额三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的在题后的括号内划“√”号，错误的在题后的括号内划“×”号。全划“√”号或全划“×”号均不得分；“√”号或“×”号标识不清不得分）61．负责起草税务稽查行政法规草案是省级国税局稽查局的主要职责。（ ）62．企业租赁或承包给他人经营的，以出租人或发包人为增值税纳税人。（ ）63．生产企业“免、抵、退”税中的“抵”税是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的增值税应纳税额。（ ）64．税务稽查对象为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，均应立案查处。（ ）65．税收违法案件申请人民法院强制执行时，必须以稽查局的名义申请。（ ）66．税务处理文书受送达人是法人或者其他组织的，可由其财务负责人签收。（ ）67．中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征收管理法》有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。（ ）68．稽查人员依法制作的《实物盘点表》，其证据效力优于证人证言。（ ）69．企业实际发生的业务招待费，无论金额大小，企业所得税申报时都要按照税法的规定调整增加应纳税所得额。（ ）70．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税，税款由汇总计算的总机构统一解缴入库。（ ）四、改错题（共10题，每题1分，共10分。请在错误的地方下面划线，将正确的表述写在下面的空白处）71．一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为增值税的兼营非应税劳务。72．涉嫌犯罪的税收违法案件应移送检察机关立案侦查。73．对未经立案实施稽查的案件，如果检查过程中发现已达到立案标准的，可不必办理立案手续。74．税务机关对同一个违法行为不能给予两次以上的处罚。75．证据具有关联性、合法性、排他性。76．以侵犯他人利益方法取得的证据不能作为定案依据的证据。77．协查信息管理系统是税收违法检举案件管理系统的四个子系统之一。78．税务稽查执法风险在一定条件下会转化民事责任追究、行政责任追究和刑事法律责任追究三种主要形式。79．企业存货成本的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法、后进先出法中选用一种。80．纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以10万元以下罚款。五、案例分析题（共4题，总分50分）（一）81．（本题10分）。2006年3月8日，某县国税局稽查局选案科工作人员通过行业财务比率指标分析，筛选确定A公司为被查对象。当天，选案科科长签发《税务稽查任务通知书》，向检查科下达稽查任务。检查科确定由李某、王某两名稽查人员负责本案的检查。3月10日，稽查人员按规定提前以书面形式向A公司发出《税务检查通知书》，取得送达回证。3月12日，李某、王某到A公司，向公司财务人员出示《税务检查证》并取得相关的出示证明。两人经稽查局局长批准，持《调取账簿资料通知书》，调取了A公司2005年度的会计账簿、凭证和报表等有关资料，当场按规定填写《调取账簿资料清单》。两人依法询问了会计黄某，并制作了询问笔录。经检查，A公司在2005年度有故意隐瞒销售收入造成少缴增值税、企业所得税税款10万元和违反规定多开1份普通发票（票面金额为1800元）的违法事实。稽查人员按规定办理了补充立案手续。3月18日，本案检查终结。3月20日，稽查人员将《税务稽查报告》、《稽查工作底稿》和有关资料提交审理科审理。审理科认为案件事实清楚、证据充分，于4月4日制作《审理报告》，提请稽查局集体审理。4月5日，审理科按照稽查局的决定制作了《税务处理决定书》：对A公司追缴税款10万元、加收滞纳金并对所偷税款处以0.5倍的罚款。当天，报稽查局局长签发后，交执行科送达给A公司并取得送达回证。问题：请就上面给出的资料，指出在稽查管理和执法中存在的错误之处，并写出正确的做法。（二）82．（本题10分）。背景资料：2008年7月4日，S省P市国税局稽查局收到H省G市国税局稽查局寄来的《已证实虚开的增值税专用发票通知单》。该函证实H省G市A公司开具给S省P市B公司5份增值税专用发票为虚开。开具情况如下：货物名称为中草药，填开金额为100万元、税额13万元，价税合计113万元。P市国税局稽查局于2008年7月7日对B公司进行立案检查。B公司系增值税一般纳税人，是一家从事中草药加工、销售的制药公司。检查情况：1．账面反映2007年7月向A公司购货，取得增值税专用发票5份，货物名称为中草药，数量为50吨，单价2万元/吨，金额100万元，税款13万元，已于2007年8月向国税机关申报抵扣。2．该笔业务的会计凭证中附有货物入库单据，经核实货物确已验收入库。3．近几年来，B公司与A公司仅有这一次业务往来，而与N省某市W农产品商贸有限公司却有长期的业务往来，且占B公司进货量的70%～80%左右。该笔业务占当年B公司业务量的40%左右。4．2007年6月10日，B公司与W公司商谈购买中草药，B公司将W公司的中草药22000元/吨的要价，以不需要W公司开具增值税专用发票为条件，要求W公司降价。双方约定W公司以20000元/吨的价格销售中草药50吨给B公司，增值税专用发票由B公司自行解决，中草药的运输责任仍按以往习惯由W公司负责。这批货物于2007年7月20日由W公司运抵B公司。5．2007年7月25日，B公司开出银行汇票113万给A公司，再由A公司背书给B公司入账，W公司是真正的销货方。6．2007年7月28日，B公司员工王某以D运输公司的名义到当地地税部门开具从W公司运输中草药到B公司的运输费用16950元，并于当日以支付运费方式领出现款给A公司业务员李某。拟做出处理：根据以上事实，稽查局拟对B公司做出偷税的处理及相应的税务行政处罚。B公司辩称：1．该笔货物是A公司业务员李某送货上门，并提供增值税专用发票，也提交过A公司的营业执照、税务登记证复印件及盖有A公司合同专用章的空白合同书。当时还派人到主管税务机关验过票，认为是真票。2．我们不知道李某是如何取得这些增值税专用发票的，只是按李某的要求将货款汇到A公司银行账户。3．即使税务机关能证实这些增值税专用发票是虚开的，我们只同意补缴税款，但不能定为偷税。因为我们也是受害者。问题：1．请问对B公司取得虚开增值税专用发票用于纳税申报行为的定性是否正确？2．请结合税收行政违法行为的构成要件简述理由。（三）83．（本题15分）。当前，我国部分中、小企业在一定程度上存在着企业管理不善、财务信息失真的现象，由此产生了诸多涉税违法问题。而且，稽查局在检查时往往会遇到各种干扰、困难、阻力，给检查任务的完成带来许多不确定因素。因此对此类企业检查前，需要拟定一个检查预案（即检查思路清晰、方向明确、计划周详的工作方案）。问题：你认为这个检查预案的主要内容有哪些？（四）84．（本题15分）。资料：A白酒酿造厂系增值税一般纳税人，执行《企业会计准则<2006年>》。该厂主要以小米、高粱为原材料，生产清香型系列白酒。小米全部向农民个人收购，高粱向其他企业购进，存货采用移动加权平均法核算。2007年度该厂已按会计核算资料进行了纳税申报，纳税申报情况与会计核算资料完全一致。2008年，市国税局稽查局对该厂2007年度的增值税、消费税纳税情况进行了税收专项检查。要求：根据该厂2007年3月份的会计核算资料，计算其应补缴的增值税、消费税税款。（计算过程、计算结果均保留两位小数）提示：（1）白酒消费税税率：从价定率20%，从量定额0.5元/500克；（2）本题中未给出的资料，均视为正确；（3）本题账表金额单位为元。

一、单项选择题（共20题，每题1分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.） 1．纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，处以（）的罚款. A．2000元以上5000元以下 B．1000元以上10000元以下 C．2000元以上10000元以下 D．1000元以上5000元以下 标准答案：C 2．税务机关对个体工商户税款征收的基本方法是（）. A.代扣代缴 B.定期定额 C．查定征收 D．查账征收 标准答案：B 3．某工业企业被主管税务机关审查，将转让无形资产收入少缴的营业税50000元、城市维护建设税3500元、教育费附加1500元及滞纳金1000元，企业未计提，直接补缴入库后作如下分录： 借：产品销售税金及附加 55000 管理费用——其他 1000 贷：银行存款 56000 注册税务师审核后，认为不妥，则企业业务发生时正确的会计分录为（）. A.借：其他业务支出 5500 管理费用——其他 1000 贷：银行存款 56000 B．借：营业外支出——税收滞纳金1000 贷：管理费用——其他 1000 C．借：其他业务支出 55000 贷：应交税金——应交营业税 50000 应交税金——应交城市维护建设税 3500 其他应交款——教育费附加 1500 借：应交税金——应交营业税50O00 应交税金——应交城市维护建设税3500 其他应交款——教育费附加1500 营业外支出——税收滞纳金1000 贷：银行存款56000 D．借：营业外支出——税收滞纳金罚款56000 贷：产品销售税金及附加55000 管理费用——其他1000 标准答案：C 4．下面关于印花税的代理申报表述不正确的是（）. A．印花税应纳税额不足一角的不征税 B．营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元 C．具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花 D．企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款 标准答案：B 5．已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外）；若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（），申请办理增值税一般纳税人认定手续. A．次年1月10日之前 B．次年1月底之前 C．期满后3个月 D．次年1月15日之前 标准答案：B 6．1998年8月l日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为.处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（）. A．决定受理 B．要求申请人限期补正 C．不予受理D．移送其他税务机关 标准答案：C 7．建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准要依照（）规定执行. A．个人所得税法 B．企业所得税法 C．个体工商户个人所得税计税办法（试行） D．个体工商户会计制度 标准答案：C 8．某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元.该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为（）. A．借：委托加工材料13279 贷：银行存款13279 B．借：委托加工材料11579 应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款13279 C．借：委托加工材料10000 应交税金——应交消费税1579 应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款13279 D．借：生产成本13279 贷：银行存款13279 标准答案：C 9.财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用（）发票购领方式. A．交旧购新B．验旧购新 C．限量供应D．批量供应 标准答案：D 10．事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损都必须按照企业所得税的纳税要求报送会计报表和收支情况说明书，包括：资产负债表、（）、经营支出明细表、会计报表附注. A．损益表、现金流量表、基建投资表 B．收入支出表、基建投资表、利润分配表 C．损益表、事业支出明细表、现金流量表. D．收入支出表、基建投资表、事业支出明细表 标准答案：D 11.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格. A．现值法 B．假设开发法 C．残余法 D．重置成本法 标准答案：D 12．下列情形中，不属于税务代理业务范围的是（）. A．办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记 B．审查纳税情况 C．制作涉税文书 D．办理增值税专用发票领购手续 标准答案：D 13．省级以下国家税务局系统负责征收的税种范围不包括（）. A．增值税、消费税、对个人储蓄存款利息征收的个人所得税 B．境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税 C．土地增值税、资源税 D．地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税 标准答案：C 14．采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构，由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资，（）. A．不属于该常驻代表机构的经费支出 B．不需缴纳个人所得税，只需缴纳外商投资企业和外国企业所得税 C．只需缴纳个人所得税，不需缴纳外商投资企业和外国企业所得税 D．属于该常驻代表机构的经费支出并依法纳税 标准答案：D 15．注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是（）. A．历年纳税检查报告 B．提供税务咨询的工作记录 C．纳税人税务登记证复印件 D．注册会计师的查账报告 标准答案：B 16．注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对（）是否按规定贴花进行检查. A．房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证.营运许可证 B．土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证 C．商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证 D．房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 标准答案：D 17．税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内将《复议申请书》副本发送被申请人.被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起（）内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》. A．10日、30日 B．7日、10日 C．15日、30日 D．10日、15日 标准答案：B 18．有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以做为特殊申请人提出复议申请. A．法人和其他组织的主管单位 B．承受其财产的法人或其他组织 C．有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织 D．承受其权利的法人或其他组织 标准答案：D 19．下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是（）. A．委托人单方终止代理事项 B．注册税务师被注销执业资格 C．受托方被取消代理资格 D．合同规定的税务代理期限届满 20．注册税务师在审查纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的（）作为依据. A．销货退回证明单 B．增值税交叉稽核单 C．进货退出及索取折让证明单 D．外出经营税收管理证明单 标准答案：C二、多项选择题（共10题，每题2分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0．5分.） 21．税务代理的基本形式可分为（）. A．单项代理 B．多项代理 C．全面代理 D．常年代理 E．临时代理 标准答案：A、C、D、E 22．企业变更税务登记的适用范围包括（）. A．改变纳税人名称、法定代表人的 B．改变经济性质或企业类型的 C．改变注册资金的 D．因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的 标准答案：A、B、C 23．注册税务师应按其代理职责履行义务并承担的法律责任包括（）. A．注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务或擅自收费。 B．注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任。 C．注册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，但不作为重新注册登记的必备条件之一。 D．注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务。 E．注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。 标准答案：A、B、D 24．“递延税款”科目贷方发生额反映企业（）. A．本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额 B．本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额 C．本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额 D．本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额 标准答案：A、C 25．注册税务师接受一企业主管会计询问，询问下述津贴、补贴中不应当计入工资、薪金所得项目征税的有（）. A．职工的加班费 B．独生子女补贴 C．中国科学院院士津贴 D．托儿补助费 标准答案：B、C、D 26．对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票.（） A．不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者 B．未按规定开具增值税专用发票 C．未按规定接受税务机关检查的 D．销售的货物全部属于免税项目的 E．外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的 标准答案：B、C 27．下列项目中属于城镇上地使用税征税范围的有（）. A．农林牧渔业的生产用地 B．商业企业在工矿区的用地 C．事业单位下属服务公司在城市的用地 D．镇政府机关在建制镇的用地 标准答案：B、C 28．对出口货物应退税额的审查重点包括（）. A．出口货物报关离境的日期 B．出口货物以到岸价计算的外币销售额 C．出口货物的运输方式 D．出口货物的贸易类型 E．出口货物适用的退税率 标准答案：A、D、E 29．对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有（）. A．对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖。 B．对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖。 C．对扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖。 D．对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖。 标准答案：B、D 30．税款征收方式有（）. A．查验征收 B.定期定额征收 C．代收代缴 D．责令缴纳 标准答案：A、B、C三、简答题：（共3题，第1题4分，第2题5分，第3题6分.） 1．简述增值税专用发票开具时限的要求？ 答：增值税专用发票开具的时限为： ①采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天； ②采用交款发货结算方式的，为收到货款的当天； ③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天； ④将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天； ⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当征收增值税的，为货物移送的当天； ③将货物作为投资提供给其他单位或者个体经营者，将货物分给股东或投资者的，均为货物移送的当天.一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后.（说明：答满6点4分，少1点扣0．5分）. 2．某注册税务师在1998年以个人名义和A公司签订代理协议，又在1999年初企业所得税汇算清缴审计报告中，对企业隐匿收入虚列成本费用未加披露，并指导企业巧妙掩饰，该注册税务师违反哪些规定，将受到何种处罚？ 答：（1）违反规定 ①以个人名义代理（l分） ②协同纳税人偷税（1分） （2）处罚 ①注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理违反税收法律、行政法规进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以罚款，并追究相应的责任.（1分） ②注册税务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动二次以上，由省、自治区、直辖市注册税务师管理机构停止其从事代理业务一年以上.（l分） ③注册税务师知道被委托事项违法仍进行代理或知道自身代理行为违法的，管理机构可注销其注册税务师注册登记.（1分） 3．某饮食服务公司主要经营下列业务： ①收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务； ②娱乐项目有：卡拉OK歌舞厅、保龄球.注册税务师接受委托审查该公司营业税纳税事项，应当从哪些方面入手？ 答：（1）将营业收入明细账与有关的收款凭证和原始记录相核对，有无分解营业收入情况；（2分） （2）对配备卡拉OK设施的饮食服务场所是否按娱乐业计算纳税；（1分） （3）将营业成本、营业费用、管理费用等明细账与有关凭证核对；（l分） （4）将“应付账款”、“预收账款’等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证核对；（1分） （5）审查饮食业统一发票开具及领用存情况，对照收入进行检查.（l分）四、综合分析题（共两题，第一题20分，第二题25分） 综合分析题可能涉及的税率一览表 1.增值税：空调的出口退税率为15% 2.营业税：销售不动产、转让无形资产、服务业5% 3.城市维护建设税7% 4.教育费附加3% 5.印花税： 财产租赁合同1‰ 购销合同、技术合同0.3‰ 产权转移书据0.5‰ 权利许可证照5元/件 （一）某中外合资企业于1995年成立，具有进出口经营权.被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，主要生产各种型号的空调，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法. 要求：1．根据所提供资料顺序作相关正确会计分录. 2．根据所提供资料计算当期应纳各税（列出具体计算过程，每步骤计算结果均保留小数点后两位数），并作相关会计分录. 3．填制《生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表》 2000年第1季度企业有关业务资料如下： 1．根据国外客户有关订货单出口空调30000台，其中：（1）28000台以每台200美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1：8．2836元；（2）2000台以每台208美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为1：8．2948元.上述款项已收存银行. 2．转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元，该款项已收存银行. 3．根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台，含税总收入为40856400元，已收存银行. 4．当期从中国境内购进生产用原材料、辅助材料取得增值税专用发票上注明价款为60000000元，税金为10200000元，材料均已验收入库，货款已付. 5.当期从境内购进电脑20台，取得增值税专用发票上注明价款为200000元，税金为34000元；购进货物包装箱一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金170O元，包装箱已验收入库，上述款项均已付. 6．当期因销售给中国境内商家空调，支付给承运部门运费，取得承运部门开具的运费普通发票上注明运费金额累计2000000元，款项均已付. 综合题第1答案： 一、正确会计分录： 1．借：银行存款 49838796.80 贷：产品销售收入——外销 49838796.80（0．5分） 2．借：银行存款1000000 贷：其他业务收入1000000（0．5分） 3．借：银行存款40856400 贷：产品销售收入——内销34920000 应交税金——应交增值税（销项税额）5936400（0．5分） 4．借：原材料60000000 应交税金——应交增值税（进项税额）10200000 贷：银行存款70200000（0．5分） 5．（1）借：固定资产234000 贷：银行存款234000（0．5分） （2）借：包装物10000 应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款11700（0．5分） 6．借：产品销售费用1860000 应交税金——应交增值税（进项税额）140000 贷：银行存款2000000（0．5分） 二、计算各税 （一）营业税 转让专有技术应纳营业税=100000O×5％＝5000O元（1．5分） （二）根据规定对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加.（1．5分） （三）印花税 1．国外客户订货单，属于合同性质的凭证，按购销合同对待，应纳印花税=（28000×200×8．2836＋2000×208×8．2948）×0．3‰=14951．64≈14951．60（元）（0．5分） 2．企业签署的专有技术使用权转让协议书属产权转移书据，按现行印花税法规定，以书据中所载金额0．5‰计算纳税. 应纳印花税=1000000×0．5‰=500（元）（0．5分） 3．签订国内销售空间合同，应纳印花税=40856400×0．3‰=12256．92≈12256．90（元）（0．5分） 合计应纳印花税=14951．60＋500＋12256．90=27708．50（元） （四）增值税 1．计算出口自产货物销售收入 出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价=28000×200×8．2836＋2000×208×8．2948=49838796．80（元）（0．5分） 2．计算出口自产货物占本企业当期销售的比例 出口自产货物占本企业当期销售比例=自营出口销售收入/（内销货物销售收入+自营出口销售收入）=49838796．80/（34920000＋49838796．80）=49838796．80÷84758796．8=58.80%（0．5分） 3．当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率一出口货物退税率）=49838796．80×（17％一15％）=996775．94（元）（0．5分） 4．当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额）=40856400÷1．17×17％一（1020O000＋1700＋140000—996775．94）=5936400一9344924．06=一3408524．06（元）（0．5分） 5．本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率=49838796．80×15％=7475819．52（元）（0．5分） 当应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额=应纳税额的绝对值=3408524．06（元）（0.5分） 相关会计分录为： （一）营业税 借：其他业务支出50000 贷；应交税金—一应交营业税50000（1分） （二）印花税 借：其他业务支出500 待摊费用——印花税27208.50 贷：银行存款27708.50（1分） （三）增值税 1．当期不予抵扣税额时 借：产品销售成本996775.94 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）996775．94（l分） 2．申报退税时 借:应收出口退税——增值税3408524.06 （或：其他应收款——应收出口退税——增） 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）3408524.06（1分） 3．收到退税款时，根据银行回单 借：银行存款3408524.06 贷：应收出口退税——增值税3408524.06 （或：其他应收款——应收出口退税——增）（1分） (二)ABC公司为邮电部所属工业企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，生产各种机电产品，适用17％增值税税率，经营地址为北京市西城区西直门大街乙20号，邮编：100081，电话62211048，企业代码为2457486，开户行：工商行西直门支行，账号001－540021. 要求：根据所提供资料正确填写企业所得税纳税申报表及其附表（各步骤计算结果按四舍五入原则，保留整数.ABC公司适用33％所得税税率.） 该公司1999年度有关计税资料如下： 1．全年销售收入34115670元；销售成本29489650元；销售费用2388320元；销售税金及附加81543元；其他业务收入100120元；其他业务支出61110元. 2．管理费用1854600元，其中： （l）公司实发工资为210000元，同时按会计制度规定计提三项经费； （2）管理费用中列支业务招待费165657元； （3）为公司职工维修宿舍发生修理费用支出20000元； 该公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资发放制度，经财政部批准，该公司1999年度工资发放额度为154000元. 3．财务费用702100元，其中： （l）公司为更新计算机管理系统，发生借款利息支出400000元，该系统尚未交付使用； （2）公司由于急需资金购货，于本年1月5日向某商贸公司借款1500000元，年利率8％，已于本年11月5日偿还本息.（注：同期银行同种贷款年利率为6％）. 4．投资收益612000元，企业对外投资均无控股权.其中： （1）从北京房山区（适用税率33％）某联营企业甲企业分回利润100000元； （2）从珠海特区某联营企业乙公司（适用税率15％）分回利润200000元； （3）从秦皇岛老市区某中外合资企业丙公司（适用税率24％）分回利润300000元； （4）上述甲、乙、丙公司均处于正常纳税期； （5）为偿还到期贷款，将持有的金融债券转让，取得转让收益12000元. 5．营业外收入27680元，其中：11700元属送货上门向客户收取的优质服务费. 6．营业外支出124720元，其中： （l）违反工商行政管理部门有关规定，缴纳罚款2000元； （2）通过中华慈善总会向灾区捐款100000元； （3）公司仓库被盗，丢失产成品账面成本为20000元，应分摊增值税进项税额2720元，经上级主管部门批准，在营业外支出科目列支损失，并已向有关部门备案. 7．公司收回1998年已核销坏账准备的应收账款12000元，仅做如下账务处理. 借：银行存款12000 贷：应收账款12000 8．该公司1998年度自行汇算清缴入库企业所得税75000元，1999年1～3季度已预缴入库企业所得税28000元.1999年4月公司被主管税务机关核查上年将含税收入117000元计入“其他应付款”账户，超标多列工资及三项费用138700元，补交1998年度企业所得税49500元、增值税17000元、城市维护建设税1190元、教育费附加510元，已作如下相关会计处理： ①借：其他应付款117000 贷：以前年度损益调整100000 应交税金——应交增值税（销项税额）17000 ②补结转销售成本，补提城市维护建设税、教育费附加： 借：以前年度损益调整88700 贷：产成品87000 应交税金——应交城市维护建设税1190 其他应交款——教育费附加510 ③借：所得税49500 贷：应交税金——应交所得税49500 ④借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）17000 贷：应交税金——未交增值税17000 ⑤借：应交税金——未交增值税17000 应交税金——应交城市维护建设税1190 应交税金——应交所得税49500 其他应交款——教育费附加510 贷：银行存款68200 综合第2题答案： 纳税项目调整增加数1～8项累计219500元 一、工资性支出： 实发210000元 允许税前列支154000（元） 超标准列支=210000—154000=56000（元） 二、职工福利费 实提210000×14％=29400（元） 允许税前列支154000×14％=21560（元） 超标准列支=29400—21560=7840（元） 三、职工教育经费 实提210000×1．5％=3150（元） 允许税前列支15400×1．5％=2310（元） 超标准列支=3150—2310=840（元） 四、工会经费 实提210000×2％=42O0（元） 允许税前列支15400×2％=3080（元） 超标准列支=4200—3080=1120（元） 五、利息支出 企业向某商贸公司拆借资金，年利率高于同期金融机构同种贷款利率，超过部分不允许税前列支 超标利息支出=1500000×（8％一6％）×（10／12）=25000（元） 六、业务招待费 企业全年营业收入=产品销售收入+其他业务收入=34125670+100120=34225790（元） 允许列支业务招待费=15000000×5‰+（34225790-15000000）×3‰=75000+57677.37=132677.37=132677(元)） 实际列支业务招待费=165657（元） 超标准列支招待费=165657—132677=32980（元） 七、公益性救济性捐赠：调整后的所得额=利润总额 594857＋56000＋7840＋840＋1120＋25000＋32980＋2000—6113D0十捐赠支出100000=209337（元） 允许列支捐赠=209337×3％=6280．11≈6280（元） 超标准列支=100000—6280=93720（元） 八、违法经营罚款 公司在“营业外支出”中列支违反工商行政管理部门有关规定缴纳罚款2000元纳税调整减少数1～3项合计611300元 一、联营企业分回利润300000元 其中：从房山区甲公司分回利润100000元，因公司与甲公司适用税率相同，不存在补税；从珠海乙公司分回利润200000元，因珠海适用15％地区性税率，所以需补缴所得税 应补税=200000×（1-15%）×（33%-15%）=42352.94≈42353（元） 二、中外合资企业分回利润300000元 从秦皇岛老市区两公司分回利润300000元，存在地区间税率差，需补税，其享受减半征收的所得税优惠视为已纳税款予以抵扣. 应补

2017年注册会计师考试《税法》真题及答案（部分）一、单选题1.下列消费品中，暂缓征收消费税的是( )。A.润滑油B.石脑油C.燃料油D.航空煤油【答案】D【解析】航空煤油的消费税暂缓征收2.【题干】下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是()。【选项】A.公立医院占用耕地B.铁路线路占用耕地C.农村居民新建住宅占用耕地D.民用飞机场跑道占用耕地【答案】A3.【题干】国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是()。【选项】A.因任某高校兼职教授取得的课酬B.按规定领取原提存的住房公积金C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息D.被学校评为校级优秀教师获得的资金【答案】B4.【题干】下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是()。【选项】A.企业之间发生的管理费支出B.企业筹建期间发生的广告费支出C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出D.企业内营业机构之间发生的租金支出【答案】B5.【题干】下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是()。【选项】A.工程合同工程合同B.会计制度咨询合同会计制度咨询合同会计制度咨询合同会计制度咨询合同C.税务筹划咨询合税务筹划咨询合税务筹划咨询合税务筹划咨询合同D.经济法律咨询合同经济法律咨询合同经济法律咨询合同经济法律咨询合同【答案】A6.【题干】某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是()。【选项】A.家庭生活用电支出B.直接向某灾区小学的捐赠C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加D.代公司员工负担的个人所得税税款【答案】C7. 【题干】根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确的是()。【选项】A.批准的延期期限内加收滞纳金B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准C.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批D.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天【答案】C8. 【题干】下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准顺序中，正确的是()。【选项】A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处、C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A9. 【题干】下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是()。【选项】A.税率B.纳税环节C.税目D.纳税对象【答案】C10. 【题干】下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是()。【选项】A.最低计税价格是由省国家税务局核定的B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的【答案】D11. 【题干】下列消费品中，应零售环节征收消费税的是()。【选项】A.卷烟B.钻石C.高档手表D.镀金首饰【答案】B12. 【题干】下列需要缴纳增值税的是()。【选项】A.获得保险赔偿B.取得存款利息C.收取包装物租金D.去的中央财政补贴【答案】C13. 【题干】某烟草公司2017年8月8日到邻县收购烟草支付价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元，下列纳税事项的表述中，正确的是()。【选项】A.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税19.6万元B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月8日D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关甲报缴纳烟叶税【答案】C14. 【题干】下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是()。【选项】A.企业内营业机构之间发生的租金支出B.企业之间发生的管理费支出C.企业发生的与生产有关的手续费支出D.企业营业机构之间发生的特许权使用费支出【答案】C15. 【题干】某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平的厂房，建造成本和费用为2000万元2016年能竣工验收并投入使用，对该厂房征收房产税所确定的房产原值是()。【选项】A.3 500万元B.3 200万元C.3 560万元D.3 000元【答案】C16. 【题干】纳税人对税务机关作出的下列行政行为中，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是()。【选项】A.税收保全措施B.强制执行措施C.没收违法所得D.计税依据确认【答案】D17. 【题干】对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是()。【选项】A.贷款服务B.般纳税人提供客运场站服务C.金融商品转让服务D.经纪代理服务【答案】A18. 【题干】下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是()。【选项】A.纯电动车B.使用新能源的混合动力汽车C.燃烧电池汽车D.符合规定标准的节约能源乘用车【答案】D19. 【题干】下列出口货物成交价格包含的税线中应计入出回货物关税完税价格的是()。【选项】A.单独列明支付给境外的佣金B.出口关税税额C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用【答案】D二、多项选择题1.【题干】下列关于税收情报交换的表述中，正确的有()。【选项】A.税收情报应作密件处理B.税收情报交换在税收协定的权利和义务范围内进行C.税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行D.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示【答案】ABCD2.【题干】下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有()。【选项】A.被收购方应确认资产的转让所得或损失B.收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变D.受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定【答案】ABC3.根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有()。A.行政罚款B.停止出口退税权C.加收滞纳金D.没收财物违法所得【答案】ABCD4.【题干】以下选项中获取的房屋权属中，可以免征契税的有()。【选项】A.因房屋拆迁取得的房屋B.以实物交换取得的房屋C.全资公司的母公司划转的房屋D.债权人承受破产企业抵偿的房屋【答案】CD5.【题干】下列支出作为长期待摊费用核算的有()。【选项】A.租入固定资产的改建支出B.固定资产的大修理支出C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出D.接受捐赠固定资产改建支出【答案】ABC6.【题干】增值税一般纳税人可以选择简易计税的有()。【选项】A.提供文化体育服务B.装卸搬运服务C.公共交通运输服务D.税务咨询服务【答案】ABC7.【题干】下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有()。【选项】A.对出口产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税B.纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据C.纳税人被查补消费税时应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税D.经国家税务局正式审批的当期免抵增值税税额应计入城市维护建设税的计税依据【答案】CD8.【题干】下列方式获取的房屋中，可以免征契税的有()。【选项】A.居民购置的商品房B.运动员以获奖方式承受的房屋C.医院购买用于门诊部的商铺D.因债转股新设立的公司承受原企业的房屋【答案】CD9.【题干】对个体商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有()。【选项】A.个体商户业主的工资薪金可以证实扣除B.实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“五险一金”可以税前扣除C.在经营过程中发生的业务招待费可证实扣除D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除【答案】BD10.【题干】下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有()。【选项】A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.非专利技术转让合同D.版权转移书据出让合同【答案】ABD11.【题干】下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。【选项】A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税【答案】AC记得采纳哦~

2010上半年基础参考答案单项选择1—5：B C C C C 6—10：C B CB D 11 -15 : B C B D A16---20：C B D D B 21----25 C B D B B 26---30 A B D A C31---35 D D A A B 36 ---40 : C B D D D多项选择 1 ABCD 2 BC 3BD 4ACD 5AB 6CD 7ACD 8ABCD 9ABCD 10BCD11AB 12ABCD 13 BC 14ABC 15AC 16 AC 17CD 18ABD 19BC 20 AC判断1—5 ：X √ X X √ 6—10： √ X √ √ X 11—15：√ X X √ X16 —20：X √ √ X X 21—25 ：X√ √ √ X 26—30：√ X X X X31—35：√ X X√ X 36—40 ：√ √ √ X X法规参考答案单项选择1----5：C D D B A 6---10 D C D D C 11---15 C B D D C 16----20DCCDA21-25:D D C D D 26-30 D C A A B 31---35: A B D A A 36---40 B C C B B多项选择1BCD 2ABCD 3ABC 4 ABD 5 ABCD 6 AD 7 ABCD 8ABC 9 ACD 10AB11 ABCD 12AD 13 AB 14ABCD 15 AC 16ABC 17 ABD 18AD 19ABD 20ABD判断1—5 ：√ X √ X √ 6—10：：X√X X X 11—15：X √ √ X √16 —20：X √ X X √ 21—25 ：X X√ X √ 26—30：X √ X X X31—35：√ X X√ √ 36—40 ：√ X X√ √从别人那转来嘀,这次我也考砸了