注册会计税务处罚流程

对于税务稽查要做哪些准备？欢迎关注，点赞，下次精彩内容推荐，业务办理请私信 近两年来，随着税务机关的不断完善，加大了企业对税务管理，以防出现偷税、少税等行为的出现，税务人员也会不定期的会企业进行上门稽查，因此财务人员，要提前做好各种准备工作，真的碰到稽查了，也心中有数，再有针对性地进行一些准备。接下来小编做了相关整理 一、一般哪些情况会出现税务稽查? 1、税务局信息系统自动筛选; 2、根据稽查计划、按照征管户数的一定比例筛选或者随机抽样选择; 3、被举报、有关部门转办上级交办等 二、税务稽查重点内容 1、发票 税务机关每个月都会对企业所使用的发票数量、种类、领用存情况以及购领发票数量和实际使用数量之间的出入进行严格审核。而发票的增量和增版都是十分困难的，一旦企业提出增量增版，税务机关一定会实地考察企业情况，现阶段税务机关正在大力严打虚开发票行为 2、进项税额和销项税额 其实在“金三”系统上线之前，税务机关就相当重视增值税进项和销项的大规模审核了，主要审核对象是，发票内容的一致性和税率的准确性。这使很多想钻空子的商贸企业都焦头烂额了 3、增值税零申报 零申报恐怕是一些投机企业常用的手段了。特别是一些不够负责任的代账公司可能是为了省事也常常会用0申报。可长期的零申报是有很大风险的，倘若零申报持续时间达到6个月，税务机关就会对企业展开分析调查，确认企业是否存在隐匿收入等问题 4、税负率异常 各个行业的平均增值税、所得税税负水平在当地的税务系统中都是有所记录的，如果你在平均税负上下浮动不大的话可能不会引起什么注意，一旦超过20%太多，税务机关就会对其进行纳税评估来调查原因，不正常的税务异常一直以来都是税务稽查的重点，要引起注意哦 税务局稽查并不是一个什么可怕的事，但提前做好充足的准备，以防到时措手不及，惊慌失乱，可减少不必要的麻烦甚至是风险

不同的企业，不同的地区，报税也不同。报税时间：报税一般在每月1-10号，所得税是每季度1-15号，如果是增值税一般纳税人,那还要在月末（有时间期限规定的日子）将增值税发票拿到税务局去认证。报税种类：每个企业都有税务核定的税种表。一般增值税、所得税在国税局申报。城建税、教育费附加、印花税、房产税、车船使用税、土地使用税、以及养老保险等等，有的所得税（老企业）在地税务局申报。报税方法：去税务局买纳税申报表，国税地税不一样的，填好后盖上公章，就可以在规定的报税时间内到税务申报窗口进行报税，小规模纳税人还可以通过电脑或电话进行申报，一般纳税人如果是电子申报的话，还要打印电子申报表。

一、会计处理流程：

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大，也可以一天一编的。

具体内容：

1、每个月所要做的件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在**个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税。

4、后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的后一天上面所登记的数额)编制资产负债表。

根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)。

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类。

二、报税流程：

一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作，在税务机关规定的报税时间前到办税服务厅1-10号综合办税窗口、11-12号企业发行窗口或13-14号代开专票窗口中任意一个服务窗口都可以办理报税工作。

报税时纳税人需要携带税控IC卡、增值税防伪税控开票系统打印的增值税销项发票统计表和增值税销项发票明细表，抄税不成功的纳税人还需要携带上月已开具发票的记帐联进行存根联补录。

扩展资料

一般纳税人抄税、报税时应当注意：

1、上月纳税人开具的所有的增值税专用发票是否全部抄税、报税；否则就有可能造成存根联漏采集；

2、一般纳税人月度中间重新更换金税卡的要特别注意在更换金税卡前已经开具的增值税专用发票是否抄报税成功，否则要携带未抄税成功发票的存根联或记帐联到办税服务厅服务窗口进行非常规报税并进行存根联补录；

3、纳税人报税后申报时发现比对不符的要及时查明原因，不能随便调整申报表数据进行申报。

参考资料来源：

百度百科—会计实操

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税务稽查工作分选案、检查、审理、执行四个环节进行

选案

国税机关根据公民举报，部门转办，互有交办，情报交换或通过微机网络分析筛选有嫌疑的，征管分局移交的嫌疑对象进行计算机或人工排列后列出稽查重点户。

国税举报中心设在稽查局，受理公民、法人及其他社会组织对涉税案件的举报，并填写《举报案件摘要表》，有权根据《举报案件摘要表》直接填写《稽查人员下户检查批准书》，经审批后实施稽查。

检查

税务稽查的检查工作，是根据选案所确定的稽查对象，组织稽查人员寮施检查，采取必要的方法、措施和手段，收集案件的证人、证言，原始书证材料，整理制作《税务稽查报告》直接将案件移送审理的活动过程。

1.检查前的事项

税务稽查人员在实施稽查之前，除下列三种情况之外，应当提前以书面形式向被查对象下达《税务稽查通知书》，并要求收件人填写《税务文书送达回证》取回存档。

(1)公民举报有税收违法行为的;

(2)稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的;

(3)预先通知有事碍稽查的;

2.回避制度

稽查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避，被查对象也有权要求他们回避。

(1)稽查人员与被查当事人有近亲属关系的;

(2)稽查人员与被查对象有利害关系的;

(3)稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的。

3.询问

根据《税收征管法》第三十二条规定，税务机关在实施税务稽查时，有权“询问纳税人，扣缴义务人纳税或代扣代缴代收代缴税款有关的总是和情况”。也可以对当事人、见证人或其他有关知情人，了解相关情况。

询问的基本要求：

(1)询问当事人，必须有两人以上参加，并出示税务检查证件。

(2)询问当事人时，应有专人记录、制作《税务稽查询问笔录》，并告知当事人不如实提供情况应承担的法律责任。

4.查帐

(1)税务机关依据国家税收法律、法规和财会制度规定，有权对纳税人、扣缴义务人的帐簿、记帐凭证、报表等有关资料进行审查。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十一条规定，税务机关在发票稽查中可以采取下列方法进行检查：

a、检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;

b、调出发票检验;

c、查阅、复制与发票有关的凭证、资料;

d、向当事各方询问与发票有关的问题和情况;

e、在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

(2)税务机关检查纳税人、扣缴义务人的帐簿、记帐凭证、报表、发票和其他纳税资料时，可采取调取帐簿资料和实地检查两种方法。

a、调取帐户及有关资料。根据税收征管法实施细则第五十二条规定，税务稽查可以采取通知被查对象将其帐簿、凭证、报表等 关资料，按规定时间送交税务机关实施稽查。

b、实地稽查。税务稽查人员根据税务稽查计划，可以到纳税人、扣缴义务人的生产、经营所在地和货物存放地实施税务稽查。

税务稽查部门的稽查人员在实施实地稽查前必须按制度规定向部门领导例行报告，并填制《税务检查人员下户检查批准书》，经批准后实施。否则，纳税人可拒绝检查。

5.证人

税务稽查中需要证人作证的，证人应如实提供情况，否则应承担的法律责任。证人的证言资料由证人用钢笔或毛笔书写，并由本人签章或者押印;证人没有书写能力的可请人代写，由代写人向本人宣读并由本人和代写人共同签章或者押印;更改证言的，应当说明更改的原因，但不退还原件。收集证言时，可以笔录、录音、录像。

6.取证

调查取证索取与案件有关的资料原件的，用统一的换票证换取发票原件或用收据提取有关资料;不能取得原件的，可以照相、影印和复制，但必须注明原件的保存单位(个人)和出处，由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误”字样，并由其签章或者押印。

税务机关在实施稽查过程中，可以让纳税人、扣缴义务人或证人用书面的形式提供情况，以取得书面证言。税务机关在帐外调查中为取得证据原件应当向当事人开肯《提取证据专用收据》，并设置《证件复制(提取)单》。

取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和逼供;必要时对证据可进行专门技术鉴定。任何人不得涂改或毁弃证明原件、询问笔录以及其他证据。

7.税收保全措施

稽查中依法需暂停支付被查对象存款的，庆当填写《暂停支付存款通知书》，通知银行或者其他金融机构暂停支付纳税人相当于税款的存款;依法需查封被查对象商品、货物或其他财产的，验明所有权后应当填写《查封(扣押)证》，并附《查封商品、货物、财产清单》，查封时，应当粘贴统一封志，注明公历年、月、日，加盖公单;依法需扣押的，应当填写《查封(扣押)证》，并开肯《扣押商品、货物、财产专用收据》。

税务稽查中发现欠缴税款的纳税人需要出境的，应当在出境向税务机关结清庆交纳的税款或者提供担保，未结清税款、又不提供担保的，税务机关根据国家税务总局(国税发[1997]216)通知规定，办理阻止欠税人出境布控申请手续，填制《阻止欠税人出境布控申请表》，提请出入境管理机关阻止其出境;待结清税款后，方可出境。

8.税收保全措施的解除

税务机关对应当解除查封、扣押措施的，要填写《解除查封(扣押)通知书》，通知纳税人持《查封商品、货物、财产清单》或《扣押商品、货物、财产专用收据》，前来办理解除查封(扣押)的手续;需解除暂停支付的应当填写《解除暂停支付存款通知书》，通知银行或其他金融机构解除暂停支付措施。

9.立案

税务稽查人员在对未经立案的纳税人实施稽查过程中，发现该纳税人已达到了立案的标准，应立即按有关规定办理立案手续，被充案。

立案标准：

(1)偷税、逃税追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的;

(2)未具有本条第一项所列行为，但查补税额在5000元以上的;

(3)私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的;

(4)其他税务机关认为需要立案查处的。

10.签证

税务稽查人员在税务检查中应当认真填写《税务稽查底稿》，责成纳税人、扣缴义务人提供的有关文件、证明材料和资料应当注明出处;稽查结束时，应当将稽查的结果和主要问题向被查对象说明，核对查实，听取意见。

税务稽查人员在税务查帐时，应逐笔如实地记录稽查中发现的问题及所涉及的帐户、记帐凭证、金额等细节，全面所映此项稽查工作的情况。制作《税务稽查底稿》和《税务稽查签证表》，实施稽查结束时，交由被查对象的有关负责人逐项核对并认为，证明无误后签字盖章。

税务稽查审理

税务稽查审理，是税务稽查机构立案查处的各类税务违法案件在检查完毕基础上，由专门组织或人员核准事实、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定》或者《税务稽查结论》的活动过程。

税务岙查审理工作应由专门的审理机构和专职审理人员负责。必要时可组织有关税务人员会审。

处理程序：

A、简易程序

税务机关对公民作出50元以下罚款，或对法人及其他组织作出1000元以下罚款，适用简易程序，应在发出《处理决定书》之前告知当事人，并听取申辩、陈述的行政处罚程序。

B、一般程序

税务机关对公民作出50元(含)以上、2000元以下罚款，或者对法人及其他组织作出1000元(含)以上、10000元以下罚款，应当向当前人送达《税务行政处罚告知书》，告知当事人有申辩、陈述，否则，视为放弃权力。

C、听证程序

税务机关对公民作出2000元(含)以上罚款，或者对法人及其他组织作出1万元(含)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚告知书》，告知当事人有要求举行听证的权力。

要求听证的当事人应当在《税务行政处罚告知书》送达之日起3日内向税务机关书面提出听证，逾期不提出的，视为放弃听证权力。

告知

适用一般程序及听证程序的涉税案件在作出处罚之前，应告知事人作出处罚决定的事实、理由和依据，并告知当事人依法享有的权利，同时充分听取当事人的意见，允许当事人进行陈述和辩解，对当事人提出的事实、理由和证据应当进行复核。

听证

对公民处罚两千元以上，对法人及其他组织处罚一万元以上的，应告知当事人有要求听证的权力。符合上述条件的纳税人，可在行政机关告知后三天内申请听证。当事人要求听证的，且符合听证条件的，税务机关应当纺织品的证，听证程序须按《中华人民共和国行政处罚法》第四十二条及温国税法(1998)88号文件规定组织。

执行

执行人员将《税务处理决定书》送达被查对象，并监督其执行。被查对角拒不履行纳税义务的，执行人员可填制《税收保全措施审批表》，报经县以上局局长批准后，依法对被查对象采取税收强制措施，必要时移送公安机关处理。

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1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

7、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报；月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）。

8、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%在税前扣除。

税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。

凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。

9、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金。

扩展资料：

增值税一般纳税人的申报流程

一、增值税一般纳税申报办法根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，制定本办法。

1、凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）均按本办法进行纳税申报。

2、纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。

二、纳税申报资料

（一）必报资料

1、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；

2、使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；

3、《资产负债表》和《损益表》；

4、《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；

5、主管税务机关规定的其他必报资料。

纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。

（二）备查资料

1、已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；

2、符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；

3、海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；

4、收购凭证的存根联或报查联；

5、代扣代缴税款凭证存根联；

6、主管税务机关规定的其他备查资料。

备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。

参考资料来源：百度百科-报税

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。具体内容1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)。5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类。6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。报表问题企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证(进项税)；月初抄税(销项税)3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金。5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本。6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可(钟书补充)。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费。9、出纳日记账保存25年抄、报税流程抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中。以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。抄、报税操作应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序：一、抄税：1、用户抄报税流程：抄税写IC卡-→打印各种报表-→报税A、抄税起始日正常抄税处理：进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功B、重复抄上月旧税：进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功C、金税卡状态查询：进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息。2、报税：将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。3、认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联，到国税局发票认证窗口办理即可。增值税专用发票开出180天内认证有效。当月认证的必须在当月抵扣。

第二十八条 注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理活动的，由县及县以上税务行政机关按有关规定处以罚款，并追究相应的责任。第二十九条 注册税务师在一个会计年度内违反本规定从事代理活动二次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务一年以上。第三十条 注册税务师知道被委托代理的事项违法仍进行代理活动或知道自身的代理行为违法的，除按第二十八条规定处理外，由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构注销其注册税务师注册登记，收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务，并向发证机关备案。第三十一条 注册税务师从事税务代理活动，触犯刑律、构成犯罪的，由司法机关依法惩处。第三十二条 各省、自治区、直辖市及计划单列市注册管理机构对注册税务师违反本规定有关条款所作的处理，及时如实记录在证书的惩戒登记栏内。第三十三条 税务师事务所违反税收法律和有关行政规章的规定进行代理活动的，由县及县以上税务行政机关视情节轻重，给予警告，或根据有关法律、行政法规处以罚款，或提请有关管理部门给予停业整顿、责令解散等处理。第三十四条 当事人对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。附则第三十五条 注册税务师资格考试实施以前，已取得经济类高级专业技术职务的税务代理人员，可通过考核认定注册税务师资格。考核认定的具体办法由人事部和国家税务总局另行制定。第三十六条 按本规定取得注册税务师资格的，单位根据工作需要可聘任经济师职务。第三十七条 境外人员申请注册税务师资格考试和申请在境内从事税务代理业务的管理办法，经国务院有关部门批准后，另行制定。第三十八条 本规定有关报考条件、考务工作的解释权属人事部；有关考试大纲、参考教材、考前培训、注册管理工作的解释权属国家税务总局。第三十九条 本规定自发布之日起执行。

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

7、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报；月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）。

8、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%在税前扣除。

税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。

凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。

9、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金。

扩展资料：

报表：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还有利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。

而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。

管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。

你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

月初报税时注意时间，不要逾期报税。

会计工作内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务有签字权的人签字后你再做）；

然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。

计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加、有城建税、教育费附加等。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益、其他业务收入等）贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加、其他业务成本等）。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率；

然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税。主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税。

同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金、固定资产、应收账款、应收票据、短期投资等）负债（应付票据、应付账款等）所有者权益（实收资本、资本公积、未分配利润、盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表。

根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用、主营业务成本、投资收益、主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类。

6、注意问题：

以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

月末结现金、银行账款，一定要账证相符，账实相符。

每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。

另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收账款、应付账款、其他应收款。

参考资料：

百度百科-财务流程