风险评估主要有三个程序：1、 询问，主要是询问各种人员，并把被审计单位的业绩与询问结果对比结合分析，比如在看报表时，利润表显示销售收入增长幅度较大，但是在询问生产人员时，生产人员说公司不怎么生产了，工资和奖金已经拖欠了很长时间。这时候就有问题，风险评估的时候就要把收入、应收款项、存货和成本评估为高风险，这是询问程序的一个例子。实际运用时，注意不要让其他人员知晓，最好采用突击询问。2、观察和检查。审计是基于认定的再认定，管理层给出的报表我们需要再认定，在审计时，我们看过报表后，对于报表上所列项目，大额项目我们要一一验证。比如生产企业的存货，报表上的数额我们要确认是否存在，那我们就可以去仓库实地查看，看看是不是有那么多存货，另外还要关注存货的状况，可能被审计单位的确有那么多存货，但是如果沉旧过时也是不可以的。在使用时，也是要注意不让被审计单位的人察觉，可以借故去参观一下，突击进行查看。3、分析程序。对于分析程序，这个在风险评估中应用最普遍。由于企业的持续经营，前后期的报表是具有可比性的，通过前后各期的对比分析，对于明显不合理的指标，我们要特别关注。比如一个企业本期毛利率大幅上升，但是本期产品销售价格并未上升，且原材料价格也未有明显下降。这就说明企业的销售是不合理的，应当予以特别关注。在使用分析程序时，要注意所使用数据的完整性，不完整的数据会导致分析结果的不合理。关于风险的控制：前面评估中，要将风险高的领域界定，并分配较多的审计资源，以应对高风险。要认真执行各个审计程序(认真执行要求审计人员按照准则要求执业，比如往来询证函要进行全程控制，存货监盘要切实做到，不能事后盘点)。对于风险较高的领域要尽可能使用实质性程序。增加细节测试，增加样本量，降低审计风险。
扬州宏宏
