1、工资计提（应发工资数）
借：制造费用—工资 （生产人员）、管理费用—工资 （管理人员）、销售费用—工资 （销售人员）
贷：应付职工薪酬—工资2、计提企业缴纳的五险一金
借：制造费用 （生产人员）、管理费用 （管理人员）、销售费用 （销售人员）
贷：其他应付款—养老 / 医疗等、其他应付款—住房公积金
3、发放工资时
借：应付职工薪酬—工资 （应发工资数）
贷：库存现金 / 银行存款 （实发工资数）、其他应付款—养老 / 医疗等 （代扣代缴金额）
其他应付款—住房公积金 （代扣代缴金额）、应交税费—应交个人所得税 （代扣代缴金额）
4、实际交纳
借：其他应付款—养老 / 医疗等、其他应付款—住房公积金、应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
扩展资料：
应付职工薪酬是企业会计科目中负债类科目之一。
科目应用
一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
二、本科目应当按照工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
1、账务处理
（1）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记应付职工薪酬，贷记银行存款、库存现金等科目。
（2）企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记其他应收款、应交税费——应交个人所得税等科目。
（3）企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记银行存款、库存现金科目。
（4）企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记银行存款等科目。
（5）企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记银行存款科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记银行存款、库存现等科目。
2、计提比例:
（1）医疗保险费:10% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：12%）
（2）养老保险费:12% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：22%）
（3）失业费:2% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：2%）
（4）工伤保险：1% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：0.5%）
（5）生育保险：见工伤保险即可。
（6）住房公积金:10.5% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：7%）
（7）工会经费:2%
（8）职工教育经费:2.5%
参考资料：百度百科-应付职工薪酬
Cindy森小蝶
