支付薪酬的会计分录

每月发放工资的会计分录

(1)工资所属期当月计提

借：费用/成本相关科目

贷：应付职工薪酬

(2)支付工资时应代扣个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

(3)申报缴纳个人所得税

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

计提工资时的会计分录：

1.计提工资时(就是前文提到的企业拿来发工资的钱)

借：管理费用(这个是用于部门内容的支出的，如果是销售用途就计销售费用)

贷：应付职工薪酬——工资

2.计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)

借：管理费用(同上)

贷：应付职工薪酬——社保

如果碰到工资延迟发放的情况：

情况一：工资发放所属期已经计提且按照应发工资金额申报个人所得税，工资和税款统一在未来某一月合并发放并缴纳。

这种情况下，企业只要能够提供充足的资金周转困难证明资料，经主管局进行认定后，分摊且合并至所属月份工资薪金所得计算缴纳个人所得税，会计处理时计入“其他应付款-应付职工薪酬”核算即可。

情况二：工资发放所属期已经计提，但未申报个人所得税，在实际发放当月统一申报缴纳。

国家税务局层面对这种情况并没有明文规定，但是征管实践中，各省出台相关执行文件明确个税申报缴纳方式。

应付职工薪酬会计分录：

1、发放工资时

计提社保公积金：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬—社保（养老，医疗，失业单位负担部分）

应付职工薪酬—住房公积金（单位负担的部分）

工资分配时：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬—应付工资

发放工资时：

借：应付职工薪酬—应付工资

贷：其他应收款—社保（养老，医疗。失业自己负担部分）

其他应付款—住房公积金（个人负担的部分）

应交税费—应交个人所得税

银行存款／库存现金（实际发放给员工的）

缴纳社保、公积金以及个税时：

借：应付职工薪酬—社保（养老，医疗。失业单位负担部分）

应付职工薪酬—住房公积金（单位负担的部分）

其他应收款—社保（养老，医疗，失业自己负担部分）

其他应付款—住房公积金（个人负担的部分）

应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款／库存现金

2、支付职工福利费：

借：应付职工薪酬—职工福利

贷：银行存款／库存现金等

3、支付公会经费、职工教育经费等费用：

借：应付职工薪酬—工会经费／职工教育经费

贷：银行存款／库存现金等