会计出纳的意义和作用

出纳工作是会计循环中的起始环节，是连接国家与企业、企业与企业、以及企业内部各部门经济关系的中间环节，出纳员在企、事业单位中的工作任务很多，如物资的采购、工资的发放、零星费用的开支、银行提现、税金的解缴等。因此，出纳工作的质量和效率，直接关系到整个会计核算工作的质量和效率。由于出纳员直接管理单位的货币资金，所以也称为单位的“管家婆”。一个单位可以没有会计但不能没有出纳。大多数从事财务工作的人员都是从出纳做起。出纳员的职责与权限出纳员是专门从事货币资金收付的工作人员，如果工作出现了差错，就会造成一定的经济损失，甚至是不可挽回的经济损失。因此，明确出纳人员的职责与权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财经法规，出纳员具有以下的职责与权限：

出纳人员的职责1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要严格做到日清日结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；企业银行存款日记账也要与银行对账单及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。2.根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格核对有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据所编制的收付款凭证按时间先后顺序逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。3.按照国家外汇管理和结、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。随着经济的发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。所以出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免外汇损失。

在企业会计工作当中，出纳属于基础性岗位之一，全面作用于日常财务工作的流动和管理，在企业发展期间如果忽视出纳的重要性地位，将会导致企业面临较大的经济风险。本文主要是探讨分析出纳在企业财务工作中的作用与风险防范，从企业财务当中出纳的各项作用，提出在企业发展期间出纳所面临的各项风险，按照存在的各项风险提出针对性地防范措施，希望能够对企业的财务发展起到一定的参考性价值。

关键词：出纳 企业财务 作用 风险防范

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企业财务出纳的工作特点

(一)出纳工作的复杂性

在对企业出纳岗位的各项要求可以看出，该项工作的核心内容在于核算企业的资本，有效管理企业资产流动等。不管企业单位属于哪种性质，在开展各项河段时现金业务和银行存款都占据重要性地位。这就要求企业出纳人员加强重视自身工作，能够及时准确地核算各项流动数据资源等。为了能够确保数据的准确性，出纳需要经常与银行等金融机构进行业务往来，需要全面负责企业的取款和存款业务，还需要对相关凭证和出纳进行管理，这样才能从根本上保障资产的安全性。

(二)出纳工作的专业性

在企业财务工作当中，出纳占据会计工作当中较大比例，因此要去出纳人员具有一定的规范性和专业性。出纳人员在记录账目以及凭证时需要注重技巧性和规范性，不仅需要高质量完整自身工作，还需要定期进行专项技能培训以及业务知识培训等。在日常工作期间，出纳人员需要总结长期工作经验，全面了解该项工作的重点内容，这样才能较好地胜任出纳工作。

(三)会计工作解决和分析问题的能力

企业在日常生产经营中，出纳人员需要负责经济活动以及财务往来等，为了做好该项工作，要求出纳人员全面熟悉和掌握社会经济环境。当企业经济活动出现纠纷事件时，出纳人员需要承担相应的责任。在企业生产经营当中，出纳工作人员需要具备加强的责任心和严谨性。在企业会计工作当中，出纳工作属于基础性工作，也占据重要性地位，会计工作和出纳工作属于相辅相成，并且存在较大的关联性。企业为了正常开展各项会计工作，要求出纳人员能够严格对待自身工作，并且在开展一切经济活动时需要按照我国相关标准和规范实行，所以在出纳日常工作当中，熟悉和了解工作相关法律规定也属于基础性工作。

(四)出纳人员的职业道德

出纳在企业当中占据重要性地位，每天需要接触大量资金，如果缺乏较高的职业道德，将很容易受到金钱诱惑。相比于其他会计人员来说，出纳人员在遵守一般会计职业道德以来还需要遵守以下道德规范：

出纳员职业道德的首要方面就是清正廉洁，其掌握企业大量现金和银行存款，如果想要把企业资金占为己有，将有大量的机会。其次，不法分子常给予出纳人员较多诱惑，拉其下水，因此可以说出纳人员需要面对多重诱惑。在面对以上事情时，出纳员能够坚定意志，以自身高尚的品质赢得企业信任。但是还有部分出纳员有借助于自身职务之便贪污受贿，监守自盗，最终害人害己。

出纳员承担较多企业经济利益，在开展各项工作时需要全民按照相关制度，才能确保各方的经济安全。长期以来，出纳员在自身工作期间都能够做到坚持原则，全面维持企业财务。当然，也有不少出纳员因为严格遵守各项规章制度而遭受到不法分子的报复，然而长时间按照制度规定行事，终将得到支持和信任，严惩报复行为。

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企业财务工作当中出纳各项作用

(一)岗位角度

在企业财务会计岗位当中需要加强注重出纳工作的重要性。不管是企业还是事业单位，都需要将出纳作为独立岗位进行设置，不能由企业单位领导人员兼任出纳人员，更不能将会计岗位和出纳岗位混为一谈。企业在发展期间需要针对出纳岗位作出一系列规章制度，在企业章程下开展各项工作。要求企业管理人员的亲属能够担任出纳工作。

(二)管理角度

在企业发展当中，出纳工作包含在会计工作当中，这就表明出纳工作需要全面结合企业财务管理工作的实际要求，按照具体情况进行设计，有效结合会计工作和出纳工作。出纳工作不仅需要承担自身责任，还需要有效管理资金流动情况，主要是在以下方面发挥作用：一是企业出纳工作能够全面了解和掌握国家对企业相关政策方针，并且需要对企业生产经营当中产生的所有单据进行核查，有效处理各项业务资金流动情况；二是出纳人员能够掌握社会经济环境和国家法律法规，需要针对重大变革事件向企业管理层面和领导层进行汇报；三是出纳人员能够全面贯彻落实和宣传倡廉反腐，严格审核企业财务状况，防止出现较多贪污受贿事件；四是出纳人员能够维护企业资金安全，避免国家财产和企业财产遭受损失，出现较多诈骗行为，全面减少出纳企业的经济损失。出纳人员为了更好的发挥以上作用，需要定期接受相关技术培训和学习教育，提升自身职业道德修养，全面履行出纳工作的各项职责。

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出纳在企业当中的风险防范意识

(一)强化企业出纳岗位的基础性工作

为了有效加强企业内部控制，需要健全和完善企业内部控制制度，将企业的资金和账目进行独立管控，建立个完善企业会计制度。出纳人员需要按照企业各项制度，以及会计规范等作为财务工作的标准规定，加强资金审批制度，保管制度和审批制度，还需要按照出纳岗位的实际工作特点制定相应的管理制度，加强管理企业的日常财务活动。为了实现以上目标，需要出纳任运将企业各项财务制度作为自身工作的规范制约，能够强化自身职业道德，严格对待自身工作，提升工作效率，避免出现较多的人为误操作导致的财务风险。全面按照我国实行的会计制度开展各项工作，这样能够在较大程度上提升出纳人员的工作效率，还能够加强工作质量，实行规范化，标准化的财务管理制度。

(二)建立出纳岗位轮换制度

在企业各个岗位当中，出纳属于重要性工作之一，会严重影响企业的财务工作，因此针对比较年轻以及工作时间较短的出纳人员需要实行岗位轮换制度。针对无法满足轮换制度要求的人员需要实行严格的休假制度，并且由其他人员担任出纳工作。在交接期间需要全面按照该项工作的岗位要求执行，并且需要提升监督力度。

(三)加强对出纳人员的相关培训

企业需要针对出纳人员进行基础知识培训和岗位培训，全面结合企业工作的实际需求，提升出纳人员对各项财务工作的操作能力。其次，需要培养出纳人员负责任的工作态度，使其能够建立良好的工作习惯，加强出纳人员对财务活动和数字的敏感程度，全面加强该项工作的效果，能够及时发现企业财务当中出现的各项潜在风险。

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结语

综上所述，在现代化企业当中，出纳工作属于财务管理当中的重要岗位，但是在大多数企业当中都缺乏正确认识和重视出纳工作，为了杜绝企业发展期间，面临的各项财务风险，要求出纳人员能够认识到自身工作岗位的各项要求和性质，加强自身工作态度，端正工作作风，能够以严谨负责的工作方式避免企业的各项财务风险，只有做好以上工作，才能够从根本上降低企业财务活动当中面临的各项风险，确保企业能够长久稳定发展。

《现代汉语词典》称，出纳是“现金和票据的付出与收进。”在实际工作中，尽管会计监督在前，每一笔现金业务的发生，或者说现金与票据、票据与票据交换手段的实现，都是由出纳工作来完成的。因此，出纳可以依据词解派生出三层含义：出纳是指人，某出纳（出纳员）；出纳是指岗位，出纳室（科）；出纳是指工作，现金和票据的付出与收进。由于工作属性使然，出纳工作归集起来有三个特征：一、出纳是现金、票据收付的关口；二、出纳是第一手会计信息的收集者；三、出纳是外界观察企业会计管理水平和财务水平的窗口，会计是以货币计量的价值尺度，出纳在现实经济生活中充当着现金、票据交换的使者。做好出纳工作对整顿会计工作秩序，规范会计基础工作具有极其重要的现实意义。出纳在会计循环中的地位和作用会计循环是资金运动的链条和纽带，建立高效良好的会计循环机制是资本营运的客观要求。出纳在会计循环中的地位和作用，反映在收支凭据真实，传递循序渐进，货币计量准确，信息反馈及时等方面。1、地位。出纳是会计循环中的一个重要环节。任何单位和经济组织中，出纳必须是一个独立的岗位，领导不得兼任，会计不得替代。《会计基础工作规范》对出纳岗位、职责也有限制性规定，如单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。内部牵制制度也规定了机构分离，职务分离，钱账分离，账物分离的原则。因此在会计机构中分设出纳岗位具有制度上的合法性，工作上的适应性，行为上的规范性，管理上的科学性等特点。所以出纳在会计工作中和会计循环中的地位是特殊的，不可缺少的。2、作用。出纳是会计工作的一部分，也就是说出纳岗位可以按管理要求设置，出纳工作则必须完全置于会计循环中。出纳人员在管好货币资金的同时，还应当发挥几个方面的作用。一是认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针，认真审核每一张单据，处理每一笔经济业务。二是及时反馈经济信息，按照《会计法》的要求及时向领导和会计主管人员报告工作。三是反腐倡廉，对支出性质进行审查，对违反开支规定的支出拒绝付款。四是保卫资金安全，保护国家资财安全，在现金流量大，假币多，卡式管理不规范的情况下，防止诈骗，减少损失和失误显得极为重要。出纳在会计循环中的地位和作用是两个方面的，一方面领导和会计主管人员要注意树立和培养，运用法律法规建立出纳人员的工作条件和约束机制。另一方面，出纳人员要加强学习，提高技能，注意职业道德修养，自觉维护尊严，二者之间要互为条件，达到做好会计工作和经济管理工作的共同目的。出纳是会计工作纪律的执行者财务大检查，物价、税收大检查，是查果询因。其实因果关系是很明确的。收款、付款是出纳的基本职能，出纳工作的一举一动都在执行着财务纪律和会计纪律。在国家的会计法制、财务政策涤入人心的今天，出纳人员必然会碰到违心地执行收支的情况，为此，应当把自觉执行会计纪律当作出纳人员的首责。执行财经纪律是经济工作的基本要求和准则、维护和执行财经纪律则是经济工作微观要求的基础。出纳人员在执行公务的过程中，也有自己的准则，无论是传递、循环还是流水作业，资金的进入和退出，出纳工作都是源头。出纳工作贯穿会计工作的起始和终结，我们把出纳称为财会工作纪律的执行者。事实也证明，一个强有力的出纳人员，必定会为本单位的财会工作带来生机与活力，尤其是在企业债务重组的情况下。
出纳是会计工作规范的实施者
出纳人员担负着资金收付，票据管理，现金日记账，银行存款日记账登记等工作。会计工作规范化的要求是，健全内部各项会计管理制度，建立良好的会计工作秩序，使记账、算账、报账工作符合国家统一会计制度的要求，逐步实现会计基础工作规范化，制度化，科学化，不断提高会计工作水平，进一步发挥会计在经济管理中的作用。记账凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证，其中外来原始凭证几乎全部都是通过出纳操作来完成的。每一张发票，每一个数据，每一项内容，出纳人员都必须熟知，即使会计审核过的凭证，出纳人员也要复核，然后实施收付，程序才算结束。由此可见，实施会计工作规范化，出纳人员担负着极其重要的责任。首先，规范应当从原始凭证做起，发票是否合法，发票的出具人是否发票的合法使用者，有无转借，变造，涂改等，持票人是否与业务内容有关。二是票据的整理，出纳人员应当本着负责的态度，认真整理每一张单据，三是日清月结登记账簿。管好现金和票据。实施会计工作规范化，出纳人员应当从本职工作做起，把规范会计基础工作作为自己工作的全部内容，对内在质量上把好政策，法规、纪律关，对外在质量上把好书写、规格，整洁规范关。为全面实现会计工作规范化而努力。做好出纳工作，整顿会计工作秩序会计工作是经济管理工作的重要基础”。整顿会计工作秩序、严格会计核算，强化会计监督，对于加强和改善宏观调控，创造良好的经济环境和经济秩序是十分重要的。按照国务院的指示，整顿会计工作秩序应当重点整顿账目混乱，会计信息失真，乱摊成本，小金库等问题，其中账目混乱，信息失真，小金库等问题都与出纳工作相关，出纳人员被动地接受错误指令，就会使问题出现。因此，整顿会计工作秩序，必须从做好出纳工作开始。1、出纳人员应当与全体财会人员一道，模范地执行《会计法》。应当熟悉党和国家的路线，方针，政策，会计法律，法规和现行的财经纪律，制度，政策。凡违反规定的开支有权拒绝受理，如果明知单位领导、会计主管人员的签证不合法、不真实还执行的，应当负连带责任。2、出纳人员应当对出纳工作热心，遵守职业道德，爱岗敬业，公正无私，依法办事。3、规范出纳工作，要求出纳人员，财务人员同时也要自觉做到（1）工作程序化，即每笔经济业务都要经过验收，制单、复核，审批，才能据实开票或点钞；（2）坚持原则，当收即收，当付即付；（3）熟练细致，提高效率，杜绝差错；（4）建立备忘录，对收付款对象的特征，经济业务内容，金额至少有一个短期记忆；（5）保持心态平衡。坚持这些要求，就能保证出纳工作的效率和质量，有利于整顿会计工作秩序，规范会计基础工作。

出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。在中国古代出纳也指家庭等方面的收支管理情况，例如清田兰芳《明河南参政袁公（袁可立子袁枢）墓志铭》：“十七来归，即传家政。按亲族，御臧获，美肴酒，综出纳，无事不井井。”从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。（1）货币资金核算①办理现金收付，严格按规定收付款项。②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。③登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。④保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。⑤保管有关印章，登记注销支票。⑥复核收入凭证，办理销售结算。（2）往来结算①办理往来结算，建立清算制度。②核算其他往来款项，防止坏账损失。（3）工资结算①执行工资计划，监督工资使用。②审核工资单据，发放工资奖金③负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和工资的领取对象，进行明 细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。

出纳是会计工作的一个重要岗位，担负着现金收付、银行结算、货币资金的核算和现金和有价证券的保管等重要任务。在一般人看来，出纳工作很简单，不过是点点钞票、跑跑银行等事务性工作，其实不然。 出纳工作不仅责任重大，而且有不少学问，和政策技术问题，需要好好学习才能掌握。出纳，作为会计名词，在不同的场合有着不同的含义，分别有出纳人员、出纳工作和出纳学三种含义。出纳人员，有广义和狭义之分。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款人员（收银员）。收款员从工作内容、方法、要求以及他们本身具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和票据的安全与完整；他们也要填制和审核许多原始凭证；他们还直接与货币打交道。所以除了要有过硬的出纳业务知识外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，他们一般活动在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收付，特别是货币资金的收付，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收付、保管、核对与上交，一般不专门设置帐户进行核算。所以可以说收款员（收银员）是会计机构派出的出纳人员，是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应该从广义角度综合考虑。出纳工作，是企业、机关、事业等单位的票据和货币资金、有价证券等的收付、保管、核算工作的总称。通常讲的出纳指的是出纳工作。出纳工作也有广义和狭义之分，狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位和人员的各项工作。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管核算都属于出纳工作。它既包括单位会计部门专设派出机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务的处理、整理和保管，货币资金和有价证券的核算等工作，也包括各单位业务部门的货币资金的收付、保管等方面的工作。出纳学，是出纳工作实践经验的概括和总结，是指导出纳工作实践的具体方法和基本原理的论述。它告诉人们，什么是出纳工作，出纳工作包括哪些内容，各项出纳工作应如何开展等实际问题，这是专职出纳和各种收款人员从事本职工作所必须具备的专业知识。