高级会计专业题

高级会计和注册会计师中的会计多少是沾边的，因为都在围绕会计准则开展，这两个问题属于会企准则中的租赁准则，题目1，因为不符合融资租赁条件即不满足租赁年限占使用年限的75%，租金总额2200折现后相对于资产原价5600过低，不满足超过90%的标准，还有就是租赁期满，对方要收回，所以此为典型的经营租赁，在会计处理上注意一点就好，双方在确认收入和费用时不按当期预收租金做账，要将租金合计在收益期内按年限平均确认，此外免租期也要计算在年限内。甲公司会计处理如下：1.2007.1.1支付预付款1000万时借：预付账款1000万贷：银行存款1000万2.第一年年末确认费用时为2200/4=550万借：管理费用-租赁费550万贷：预付账款550万3.第二年预付租金500万和确认费用时为借：预付账款500万贷：银行存款500万借：管理费用-租赁费550贷：预付账款5504.第三年预付租金400万，确认费用时借：预付账款400万贷：银行存款400万借：管理费用-租赁费550贷：预付账款5505.第四年付租金，确认费用时.借：管理费用550贷：预付账款250银行存款300最终确认费用是平均摊销的，预付账款借贷方也是结平的。乙公司收入确认和甲公司是一样的原则。2.由于第二个问题涉及融资租赁固定资产，且要按照摊余成本计量，罗列过程太过复杂，建议参考教材，对号入座的理解，如果你有会计的功底，建议买课件听听相关知识，效果会比较好。

母公司将成本为5000元的商品销售给子公司，售价为6000元。如果全部未售的话，抵消分录： 借：营业收入6000 贷：营业成本5000 存货6000－5000＝1000（存货价值高估的部分）如果全部售出的话，抵消分录： 借：营业收入6000 贷：营业成本6000 存货6000－6000＝0（存货价值未被高估）如果售出40%， 借：营业收入6000 贷：营业成本6000－600＝5400 存货（6000－5000）*（1－40%）＝600 销售40%集团应确认的利润为3000-5000*40%＝1000

写答案字太多了，属于融资租赁情况，查下资料吧，这道题没有特殊的地方，都可以查到的！

应确认的收入=3000，确认的成本=5000*0.4=2000 应确认的利润为1000合并报表前抵消分录如下： 先假设全部出售 借：主营业务收入 6000 贷：主营业务成本 6000 再考虑库存的部分 借:主营业务成本 600 贷：存货 600

第一题属于外汇折算内容，可以参考高级财务会计外汇折算这章，我记得具体的做法是把所有的业务折算为某一时点的交易，做帐是应设置“财务费用”和“汇兑损益”第二题属于所得税内容，可以参考高级财务会计所得税那一章节，我记得，需要算两部分，一部分是递烟所得税，一部分是所得税费用。最后算应缴纳的所得税。

(1)固定资产账面价值=2000-2000/10=1800计税基础=2000-2000/20=1900交易性金融资产账面价值=600计税基础=500预计负债账面价值=100计税基础=0预计负债账面价值=1000计税基础=0（2）1、账面<税基 可抵扣暂时性差异 1900-1800=1002、账面>税基 应纳税暂时性差异 600-500=1003 、账面>税基 可抵扣暂时性差异 100-0=1004、账面>税基 可抵扣暂时性差异 1000-0=1000（3）应纳所得税额=4000-200=3800应交所得税=3800*25%=950（4）递延所得税资产=（100+100+1000）*25%=300递延所得税负债=100*25%=25所得税费用=950-300+25=675（5）合并分录借：所得税费用675 递延所得税资产300 贷：应交税费——应交所得税950 递延所得税负债25简单分录借：所得税费用950 贷：应交税费——应交所得税950借：所得税费用25 贷：递延所得税负债25借：递延所得税资产300 贷：所得税费用300