税务会计梁伟样答案

《税务会计实务》教学大纲课程编号：课程名称：税务会计实务课程类别：必修课总学时：64 理论教学学时：48 实践教学学时：16学分：4适用专业（含学制）：高职三年制税务、会计、会计与审计等经管类专业一、课程的性质和任务1．性质：税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即对企业的涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计是社会经济发展到一定阶段后，从财务会计中分离出来，它是介于税收学和会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计。2．任务：使学生在了解有关税法和税收的基础上，掌握好企业税务会计核算的基本理论、基础知识与基本方法，具备从事企业会计核算所必需的专业知识和实际工作能力。二、先修课程《会计学原理》，《财务会计》，《税法》三、教学内容和教学要求1、税务会计概述（2学时）（1）教学内容：税务会计的概念与特点。税务会计与财务会计的比较。税务会计的具体工作内容。税务会计的科目设置。（2）教学要求：掌握：税务会计的概念和特点，核算所涉及的帐户设置。理解：税务会计与财务会计的关系。了解：税务会计的工作内容。2、税务会计的工作程序（4学时）（1）教学内容：税务登记。账证设置和管理。纳税申报、税款缴纳及减免税。税务检查。（2）教学要求：掌握：各种税务登记表的填制，税务会计账簿的设置方法，税款缴纳的方法。熟悉：税务会计的工作程序。（3）实验一 税务登记（2学时）目的：通过实验掌握税务登记、纳税申报的具体工作程序。要求：学会各种税务登记表的填制，税款缴纳的方法。主要内容：开业登记、变更登记、注销登记、停业及复业登记，一般纳税人的认定及纳税申报程序。3、增值税及其会计处理（14学时）（1）教学内容：增值税概述及计算。增值税的会计处理。增值税专用发票管理。增值税的纳税申报。（2）教学要求：掌握：增值税销项税额、进项税额的确定，应纳税额的计算及其会计核算的基本技能。熟练以网上认证系统认证发票以及专用发票的日常管理。了解：有关增值税税制原理及会计核算的基本理论、基本知识。（3）实验二 增值税及其会计处理 （4学时）目的：通过实验掌握一般纳税人增值税应纳税额的计算及会计处理，小规模纳税人增值税应纳税额的计算及会计处理。要求：学会增值税的计税方法，有关增值税的账务核算及增值税申报表的填制，申报流程。主要内容：增值税核算账户的设置、一般纳税人增值税会计处理、小规模纳税人增值税会计处理、纳税申报。4、消费税及其会计处理（8学时）（1）教学内容：消费税概述。应纳税额的计算。消费税的账务处理。消费税的纳税申报。（2）教学要求：掌握：生产销售应税消费品的会计处理，自产自用消费品的会计处理，委托加工应税消费品的会计处理，进口应税消费品的会计处理，出口应税消费品的会计处理。理解：消费税核算账户的设置。了解：消费税的基本概况。（3）实验三 消费税及其会计处理（2学时）目的：熟悉企业税务会计实务中消费税的计算、申报、缴纳、及其账务处理方法。要求：掌握消费税的税额计算。消费税纳税申报表的填写与申报。消费税会计处理。主要内容：消费税征税对象与范围。消费税纳税申报表的编制。消费税账务处理。5、营业税及其会计处理（6学时）（1）教学内容：营业税应纳税额计算。营业税核算账户的设置。营业税的会计处理。营业税的纳税申报。（2）教学要求：掌握：企业营业税的计算方法和会计分录编写，营业税纳税申报表的填写方法及营业税纳税申报的过程。理解：营业税核算账户的设置。（3）实验四 营业税及其会计处理 （2学时）目的：通过实验掌握营业税应纳税额的计算及其会计处理。要求：学会营业税的一般会计核算。主要内容：营业税应纳税额计算的一般规定，营业税的一般会计核算，营业税纳税申报流程。6、关税及其会计处理（2学时）（1）教学内容：关税的计算。关税核算账户的设置。关税的会计处理。关税的纳税申报。（2）教学要求：掌握：关税应纳税额的计算和各种关税的会计处理方法以及纳税申报的方法。理解：关税核算账户的设置。7、出口退税及其会计处理（8学时）（1）教学内容出口免、退税概述。外贸企业出口退税的核算。生产企业出口退税的核算。企业出口退税的申报。（2）教学要求掌握：不同企业、不同出口类型货物免退税的会计核算，企业免退税申报流程以及填制各类申报表。理解：出口退税的意义和退税政策的具体运用。了解：有关退税的具体规定。（3）实验五 出口退税的计算及核算（2学时）目的：通过实验掌握出口退税的计算及其会计处理。要求：学会出口退税的一般会计核算。主要内容：出口货物免、退税的方法，外贸企业、生产企业出口退税会计处理及其申报流程。8、企业所得税及其会计处理（12学时）（1）教学内容企业所得税概述及计算。企业所得税核算账户的设置。企业所得税的会计处理。企业所得税的纳税申报。（2）教学要求：掌握：应纳税所得额的确定方法，重点掌握企业所得税的计算和核算方法以及纳税申报和税款缴纳。理解：企业所得税核算账户的设置。了解：企业所得税的基本规定，所得税会计在我国的应用。（3）实验六 企业所得税及其会计处理 （2学时）目的：通过实验掌握企业所得税的应纳税额的计算及会计处理。要求：学会企业所得税一般会计处理。主要内容：应纳税额的计算，税额扣除的计算，税前会计利润与应纳税所得额的差异、资产负债表债务法的会计处理及申报流程。9、个人所得税及其会计处理（4学时）（1）教学内容：个人所得税概述及计算。个人所得税核算账户的设置。个人所得税的会计处理。个人所得税的纳税申报。（2）教学要求：掌握：11种应税所得的税金计算方法，代扣代缴制度，会进行个人所得税的纳税申报。理解：个人所得税核算账户的设置。了解：了解个人所得税的基本规定。10、其他小税种及其会计处理 （4学时）（1）教学内容：资源税的核算。城市维护建设税的核算。房产税的核算。土地增值税的核算。车船税的核算。印花税的核算。城镇土地使用税的核算。契税的核算。教育费附加的核算。地方税（费）纳税综合申报表及填表说明。（2）教学要求：掌握：城市维护建设税会计处理，房产税会计处理，车船使用税会计处理，印花税会计处理。理解：城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税、契税核算账户的设置。了解：城镇土地使用税、契税的概念、应纳税额的计算及会计处理。（3）实验七 地方税核算（2课时）目的：通过实验掌握企业各相关地方税的计算及会计处理和纳税申报。要求：学会企业各相关地方税的会计处理、账簿设置和登记、纳税申报表的填制和网上纳税申报。主要内容：地方税应纳税额的计算，相关会计处理，账簿的设置，凭证的编制，账簿的登记，纳税申报表的填制和网上纳税申报。四、教学内容学时分配：知识点主要内容 各教学环节学时分配 备注讲授 实验 习题 机动 小计税务会计概述 2 2税务会计的工作程序 2 2 4增值税及其会计处理 10 4 14消费税及其会计处理 6 2 8营业税及其会计处理 4 2 6关税及其会计处理 2 2出口退税及其会计处理 6 2 8企业所得税及其会计处理 10 2 12个人所得税及其会计处理 4 6其他小税种及其会计处理 2 2 4合计 48 16 64五、课程考核方式本课程为 必修 课程，期中（期末）考试采取 闭卷考试和平时考核 两种方式相结合。平时成绩占40% ，考试成绩占60% 。六、推荐教材和参考书目1、推荐教材《税务会计实务》 北京理工大学出版社 宣国萍主编2、参考书目《税务会计实务》 高等教育出版社 张国健主编《纳税筹划》 机械工业出版社 张中秀主编《国家税收》 中国财政经济出版社 王诚尧主编《税务会计》 清华大学出版社 王碧秀主编《税务会计》 高等教育出版社 梁伟样主编七、大纲编制说明：根据国家教育部制定的高职高专学历财经类教育计划的有关规定，参照浙江工业职业技术学院人才培养计划和浙江省教委财经类税务会计专业高职高专教学计划制定此教学大纲。

这么熟悉的题目，貌似是我们财经的校友……1、消费税=600000*56%+30*0.003*50000=340500元2、外购物耗比=300000/420000=71.43% 损失的税金=80000*71.43%*17%+4350/（1-13%）*13%=10364.48 借：营业外支出 94714.48 贷：原材料 4350 库存商品 80000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）10364.48附上《中国税制》消费税课后习题的答案，供参考：消费税作业计算题答案一、补充习题答案:1、增值税:(1)购入护肤品取得增值税专用发票的进项税额=160000×17%=27200(元)(2)自产应税消费品用于非应税项目应视同销售征增值税,外购护肤品用于非应税项目应作进项税额转出.销项税额=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)进项税额转出=4000×17%=680(元)(3)销项税额=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)(4) 销项税额=(480000+20000)×17%=85000(元)(5) 销项税额=2000×25×17%=8500(元)进项税额=8500(元)(6)进口化妆品香粉应纳增值税(进项税额)=(60000+35000)/(1-30%)×17%=23071.43(元)(7) 支付加工费的进项税额=250000×17%=42500(元)(假设取得增值税专用发票)销售B化妆品的销项税额=200000×17%=34000(元)(8)应纳增值税=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680=87538.57(元)消费税:(1) 无消费税业务.(2) 自产化妆品自用应纳消费税=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)(3) 无消费税业务.(4) A化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售按化妆品征消费税.应纳消费税=(480000+20000) ×30%=150000(元) (5) 无消费税业务.(6) 进口化妆品香粉应纳消费税=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元) 当月允许抵扣的消费税=40714.28×80%=32571.42(元)(7) B化妆品收回时应由受托方代收代缴消费税=(80000+250000)/(1-30%)×30% =141428.57(元)(8) 本月应纳消费税=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)2、 答案：（1）收购玉米进项税额=120000×13%=15600(元) 支付运输单位运输费用进项税额=12000×7%=840(元)支付加工费取得增值税专用发票进项税额=5100(元)销售药酒销项税额=260000×17%=44200(元)被代收代缴的消费税=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元) (2) 购进货物取得增值税专用发票进项税额=76500(元)支付运输单位的购货费用22500×7%=1575(元)零售收入销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000(元) 购进货物20%用作本企业集体福利的进项税额不得抵扣,应转出.进项税额转出=(76500+1575)×20%=15615(元)(3)购进原材料取得增值税专用发票进项税额=27200(元)售给本企业职工生产的新产品无同类产品市场价格,按组成计税价格征税.销项税额=171000×（1+10%）×17%=31977(元)原材料被盗的进项税额不得抵扣,应转出.进项税额转出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)(4)销售使用过3年的摩托车售价不超过原价的不征税. (注:按2009年新增值税规定, 销售使用过的摩托车,如在2009年1月1日前购进的,按上述规定执行,如在2009年1月1日后购进的,均按4%征收率减半征税.)(5)当月应纳增值税=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200+8059.5=58036.5(元)当月被代收代缴的消费税税款=16666.67(元)3．答案:该企业应退消费税税款=250×15%=35.5(万元)二、课后计算题答案1、答案:（1）购进珠宝坯不属于消费税的应税行为。（2）生产珠宝成品属于消费税的征税范围，在销售时征收。（3）销售珠宝成品应纳消费税=120万×10%=12万元（4）领用珠宝成品生产属于在零售环节征收消费税金银镶嵌首饰应在领用时征珠宝成品的消费税。领用珠宝成品的应纳消费税=30万×10%=3万元 （5）金银镶嵌首饰、钻石饰品、铂银镶嵌首饰应在零售环节征消费税。 应纳消费税=（20+15+10）/（1+17%）×5%=1.92万元 （6）销售金银镶嵌首饰应在零售环节征税，批发环节不征税。 （7）该珠宝厂当月应纳消费税=12万+3万+1.92万=16.92万元2、答案：(1)A卷烟每标准条单价16800/250=67.2元,适用税率36%应纳消费税=100×150+100×16800×36%=619800元(2) B卷烟每标准条单价12000/250=48元,适用税率36%应纳消费税=200×150+200×12000×36%=894000元(3) C卷烟每标准条单价(75×5200+60×4800+85×5000)/（75+60+85）/250=20.05元, 适用税率36%应纳消费税=(75×5200+60×4800+85×5000) ×36%+（75+60+85）×150=430080元(4)须按正常售价征税 应纳消费税=20×150+20×16800×36%=123960元(5) 抵偿债务的应税消费品应按同类应税消费品同期最高售价征收消费税应纳消费税=28×150+28×12000×36%=125160元(6)无偿赠送应按同类应税消费品同期平均售价视同销售征收消费税。 应纳消费税=10×150+10×20.05×250×36%=19545元(7)外购已税烟丝允许扣除已纳消费税=(40+60-35)×30%=19.5万元(8)自产自用应税消费品应视同销售征消费税,无同类消费品销售价格的,按组成计税价格计税。新牌号、新规格卷烟未满1年且未经税务总局核定计税价格的，应按实际调拨价格申报纳税。 新牌号、新规格卷烟和价格变动卷烟仍按《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第5号）规定上报，新牌号、新规格卷烟未满1年且未经税务总局核定计税价格的，应按实际调拨价格申报纳税。组成计税价=[成本×(1+成本利润率)+销售量×定额税率]／(1一消费税税率) 组成计税价格=6000×(1+10%)+/(1-45%)=12000元 应纳消费税=10×150+10×12000×45%=55500元(9)受托加工应税消费品应按受托方同类应税消费品同期平均售价代收代缴消费税,没有应税消费品同期平均售价的,应按组成计税价格代收代缴消费税。（注意：不是委托方同类产品售价！！）组成计税价格=（8000+2000+1000+150×10）/（1-56%）=2万应代收代缴消费税=10×150+10×20000×45%=91500该卷烟厂当月应纳消费税=771000+750000+330900+154200+105000+16537.5+55500+91500-195000=3、答案：（1）酒类产品的包装物押金须在收取时计入计税依据征收消费税。 应纳消费税=36×2000×0.5/10000+36×4.5万×20%+2.4万/(1+17%)×20%=36.41万元(2) 外购薯类白酒的已纳消费税按规定不得扣除。应纳消费税=5×2000×0.5/10000+5×0.64万/(1+17%)×20%=1.05万元用自产应税消费品等价换取原材料应按同类应税消费品同期最高售价征消费税。应纳消费税=10×2000×0.5/10000+10×［36×4.5万+2.4/(1+17%)］/36×20%=10.11万元 (4) 委托他人加工应税消费品,应由受托方代收代缴消费税,收回后连续生产销售酒类产品不得抵扣购进或委托加工已纳消费税。应纳消费税=20×2000×0.5/10000+20×2.5万/(1+17%)×20%=10.55万元(5) 自产应税消费品用于对外赠送和职工福利应视同销售征收消费税。应纳消费税=(3+7)×2000×0.5/10000+(3+7)×［36×4.5万+2.4/(1+17%)］/36×20%=10.11万元(6) 销售自制黄洒的应纳消费税=300×240=72000元(7) 自制啤酒每吨单价=[80万+3万/(1+17%)]/160=5160.26元,大于3000元,适用每吨250元的单位税额。 应纳消费税=160×250=40000元(8) 该企业当月应纳消费税=36.41万+1.05万+10.11万+10.55万+10.11万+7.2万+4万 =79.43万元4、答案: (1) 另收取包装费和售后服务费属于价外含税收入,应计征消费税。 应纳消费税=60×9500×10%+60×1000/(1+17%)×10%=62128.21元 销项税额=60×9500×17%+60×1000/(1+17%)×17%=105617.95元(2) 运输单位向使用单位开具的运输发票转交给使用单位属于代垫运费。 应纳消费税=10×15800×10%=15800元销项税额=10×15800×17%=26860元(3) 销售给本厂售后服务部使用为自产自用,应征消费税和增值税。 应纳消费税=10×9500×10%=9500元销项税额=10×9500×17%=16150元(4) 一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4%/2销项税额=6×3000/（1+4%）×4%/2=346.15元(5) 进项税额=180000元 (6) 进项税额=40000元 (7) 未取得增值税专用发票进项税额不得抵扣。 (8) 该企业当月应纳消费税= 该企业当月应纳增值税=

借：待处理财产损溢 5000贷：原材料 4350

库存商品  80000应交税费—应交增值税(进项税额转出) 650