财政部注册会计师处罚

注册会计师报表审计的目的就是保证企业对外公开的财务报表信息在所有重大方面公允的反应了企业的财务状况和经营成果，而所谓的舞弊是指管理层试图以舞弊财务报表为手段来获得更多的机会利益，独立注册会计师如不能查出这种对报表使用者的利益有重大影响的舞弊行为，就必须承担相应的法律责任。

(一)注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证1.对能够导致财务报告产生重大错报的舞弊，注册会计师应当合理保证能够予以发现，这是实现财务报表审计目标的内在要求，也是财务报表审计的价值所在。2.审计准则还规定，在获取合理保证时，注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。(二)注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证1.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。2.如果涉及串通舞弊，注册会计师可能更加难以发现蓄意隐瞒的企图。串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力。3.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告。更多注册会计师相关问题，点击我的昵称进入官方辅导中心进行了解！

第一条根据《中华人民共和国注册会计师法》第四十四条及有关注册的规定，制定本办法。第二条中国注册会计师协会（以下简称中注协）外籍非执业会员符合下列条件者，可申请注册成为中国注册会计师：1、成为中注协非执业会员一年以上，并遵守《中国注册会计师协会章程》，履行义务，完成后续教育，年检合格；2、在中国境内一家会计师（审计）事务所执行业务；3、具有二年以上在中国境内从事独立审计工作的经验；4、所在的中国境内会计师（审计）事务所认为可以推荐为中国注册会计师；5、在中国境内有固定住所或固定联系处所，并在申请时已累计居住一年以上；6、符合《中华人民共和国注册会计师法》规定的其他条件。第三条有下列情形之一的外籍人士，不能申请成为中国注册会计师：1、不具有完全民事行为能力的；2、因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满五年的；3、受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决策之日起至申请注册之日止不满五年的。第四条申请人在申请注册时，除应提交“外籍中国注册会计师注册申请表”（见附表）外，还应提交下列书面材料：1、中注协非执业会员证书复印件；2、所在的中国境内会计师（审计）事务所的推荐函；3、有在中国境内从事独立审计工作经验的有效证明；4、所属国家或地区的有效身份证明；5、在中国境内会计师（审计）事务所工作有效证明；6、在中国境内居住的有效证明；7、注册审批机构要求提供的其他有关材料。第五条批准注册按下列程序进行：1、由申请人所在的中国境内会计师（审计）事务所向所在地省级注册会计师协会递交第四条规定所列全部材料。2、所在地的省级注册会计师协会，自接到申请人的全部材料之日起，三十天内决定同意或不同意其申请。如不同意，通知申请人所在的中国境内会计师（审计）事务所；如同意，将申报材料和出具的意见上报中注协。3、中注协自接到省级注册会计师协会的意见及申报材料之日起，三十天内决定批准或不批准。如果批准，中注协以批文形式通知有关省级注册会计师协会，并随文附发“中华人民共和国注册会计师证书”，由有关省级注册会计师协会发给申请人所在的中国境内会计师（审计）事务所，并由该所转发给批准注册的个人；如不批准，中注协应当自决定之日起十五日内，将结果书面通知有关省级注册会计师协会。4、申请人如在中注协直接管理的中国境内会计师（审计）事务所工作，由其所在的中国境内会计师（审计）事务所直接向中注协提交申请材料。第六条经批准注册的外籍中国注册会计师，按《中华人民共和国注册会计师法》和有关法规的规定，享有相应的权利及承担义务。第七条外籍中国注册会计师在执业过程中，必须遵守中华人民共和国的法律、法规以及中注协发布的执业准则、规则，接受中注协和有关省级注册会计师协会的监管。第八条外籍中国注册会计师每年必须在中国境内工作至少半年以上；工作时间未足半年的，年检时予以注销。第九条香港特别行政区及澳台地区的非执业会员，申请中国注册会计师资格，可比照本办法办理。第十条本办法经中华人民共和国财政部批准后施行。第十一条本办法解释权属中国注册会计师协会。中华人民共和国财政部1998年9月28日