主题思想就是:会计准则对一些经济业务中的核算规定与税法规定不同,而税务会计是依据税务会计进行纳税记账的,造成永久性差异和暂时性差异,例如:对职工福利费,广告费,招待费,教育费附加等规定记账限定的不同!
你这里所说的差异是指所得税差异。我国所得税会计采用了资产负债表债务法,要求企业从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的帐面价值计帐,这与企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应缴纳税务部门的所得税金额的计税基础产生一定的差额,这种差额有二类,一类是时间性差异,而另一类是永久性差异。 时间性差异我们又可以分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,据此确认递延所得税负债和递延所得税资产,并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 永久性差异中一类是企业作为费用在资产负债表中予以抵扣,而税法不允许抵扣,如罚款;对于这部份不允许抵扣的企业还需计算并入应纳税得额。另一类永久性差异的是企业作为收入记入本年利润,而税法规定可以不予以缴纳所得税,如:国债利息,企业的本年利润中包含购买国债的利息收入,而税法规定可以在应纳税所得额中可以扣除,这样企业在年未通过分析计算后,终究应交所得税与税务部门一致,而所得税费用是按会计制度的要求显示企业本期应承担的费用。
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《新会计准则与纳税技巧》内容介绍: 主讲人简介: 蔡昌,国内著名财税专家,会计学(中国第一位税务会计与税收筹划研究方向)博士。
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