注册会计师税额计算

手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税，价外费用视为含税收入。应纳税额=[1350000+(1695+2260)/(1+13%)]×10%=135350(元)。

标准答案的价外费用税率是13%，不懂就不要误导人啊

手续费和延期付款利息全部按价外费用处理，不含增值税收入（1350000+（1695+2260）/1.17）*0.1=135338.03，选B

应该是按照40万，合同约定收款日期及其金额来计算流转税，资源税可以直接根据30万计算。

第一，本问题明确所支付给食品厂的代销货款是含增值税的金额；第二，增值税属于价外税，在计算销售额时，价格与税额是相分离的：含税收入=不含税销售额+税额=不含税销售额+不含税销售×税率=不含税销售额×（1+税率）反过来，不含税销售额=含税收入÷（1+税率）所以本题目中，和B食品厂结账，支付给食品厂45200（含税），取得增值税发票，其进项税额是：含税货款45200÷（1+13%）×税率13%，后面的5%返还同样也是这样计算。

2017的注会教材 天然气 13% 所以选 C 友情提示，今年7月1日起适用税率 为 11% ，明年再考答案又不一样啦~