可转债香港会计处理

可转换公司债券的账务处理：1.发行可转换公司债券时：借：银行存款，贷：应付债券—可转换公司债券(面值)，贷：应付债券 —可转换公司债券(利息调整)(也可能在借方)，贷：其他权益工具(权益成分的公允价值)，2.转换股份前：可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按面值和票面利率确认应付利息，差额作为利息调整进行摊销。3.转换股份时：借：应付债券—可转换公司债券(面值、利息调整)(账面余额)，借：其他权益工具(转换部分权益成分的公允价值)，贷：股本(股票面值×转换的股数)，贷： 资本公积—股本溢价(差额)。

当债券持有人将转换成股票时，有两种会计处理方法可供选择：账面价值法和市价法。1、采用账面价值法，将被转换债券的账面价值作为换发股票价值，不确认转换损益。赞同这种做法的人认为，公司不能因为发行证券而产生损益，即使有也应作为（或冲抵）资本公积或留存损益。再者，发行可转换债券旨在把债券换成股票，发行股票与转换债券两种为完整的一笔交易，而非两笔分别独立的交易，转换时不应确认损益。2、在市价法下，换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者，并确认转换损益。采用市价法的理由是，债券转换成股票是公司重要股票活动，且市价相当可靠，根据相关性和可靠性这两个信息质量要求，应单独确认转换损益。再者，采用市价法，股东权益的确认也符合历史成本原则。