税法年限和会计年限

因为根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第49号)第五条第一款规定，企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额;企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足。

但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

两者的计提方法不同，要按税法规定的计提方法：

（1）因为在设备实际使用期满时，才处置设备（即变现），所以，不论税法的折旧年限比会计折旧年限长或者短，都应该在设备实际使用期满时确认残值的流入及变现净损益对所得税的影响。

（2）因为涉及折旧抵税问题，所以，计算年折旧额时，一定要按照税法的规定计算。

（3）固定资产变现的净损益＝企业预计的净残值－变现时的折余价值＝企业预计的净残值－（固定资产原值－变现时按照税法的规定计提的折旧总额）。

（4）变现净损失抵减所得税支出，变现净收益增加所得税支出。

例如：

（1）假设税法规定的折旧年限为6年，设备实际使用了5年，设备原值为6万元，税法规定无残值，直线法折旧，企业预计净残值为0.2万元，所得税税率为25％。

则应该在第5年末确认残值的流入及变现净损益对所得税的影响，年折旧额＝6/6＝1（万元），只不过这个时候，设备变现时，税法规定计提的折旧并有全部计提，还剩1年的折旧δ计提，计入变现时的设备折余价值中，此时，折旧抵税只能抵税5年。固定资产变现的净损益＝0.2－（6－1×5）＝－0.8（万元），变现净损失抵税＝0.8×25％＝0.2（万元）。

（2）假设税法规定的折旧年限为4年，其他条件不变，则也是应该在第5年末确认残值的流入及变现净损益对所得税的影响，这个时候，年折旧额＝6/4＝1.5（万元），设备变现时，税法规定计提的折旧全部计提（第5年计提的折旧为0），折旧抵税只能抵税4年，变现时的折余价值＝6－1.5×4＝0；固定资产变现的净损益＝0.2－0＝0.2（万元），变现净收益纳税＝0.2×25％＝0.05（万元）。

强调：（1）计算年折旧额时，一定要按照税法规定的折旧年限计算。（2）确定折旧抵税的年限时，按照税法折旧年限和企业预计使用年限中的短的确定。

具体来说都是对资产的折旧，定义上没有区别，原理也没有区别，只是说法有所不同，直线法只是税法折旧的方法，其原理与会计上的平均年限法一样。

实务中，对于同一项资产税法和会计的折旧规定有可能会不同，于是就会出现税法与会计上对于所得税的确认的差别，这就产生了所得税的资产负债表债务法的会计准则（递延所得税资产、递延所得税负债）。

举个简单的例子。

一项固定资产买价80万，会计上折旧年限为8年，税法上为10年，税法与会计的折旧方法相同，都是直线法计提．那么税法年折旧额为8万，会计为10万，产生2万的差异，这个差异便会产生递延所得税资产．如果本年会计利润为100万，那么所得税做账：

应纳税所得额＝100+2=102万。

（税法）应交税费＝102*25%=25.5万。

（会计）所得税费用＝100*25%=25万。

借：所得税费用25。

递延所得税资产0.5。

贷：应交税费－－应交所得税25.5。

1.企业所得税法实施条例第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；因此，小轿车的最低折旧年限为4年，也就是在税法范畴内，你只要折旧期在4年以上，税法都认你的；如果在4年以下，也可以入账，但是，要在进行企业所得税年报时进行调增处理。、2.根据企业会计准则（2006）,并没有规定具体的折旧年限。固定资产第四章 后续计量第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。第十六条 企业确定固定资产使用寿命，应当考虑下列因素：（一）预计生产能力或实物产量；（二）预计有形损耗和无形损耗；（三）法律或者类似规定对资产使用的限制。3.如果你是新手的话，可以在4年以上年限任意选择，这样税法和会计制度就保持一致了。但要注意的是，非特殊情况下，税法只认直线法（平均年限法），如果不采用直线法，你入账还是可以，但是也是要在企业所得税年报时进行调整。个人意见，仅供参考

1.会计上和税务上的固定资产计提折旧的年限有什么不同会计上，由企业按照固定资产能够为企业带来经济利益的期限估计确定的；税务上，明确规定了每一类固定资产的折旧年限。2.可以在会计处理时直接按税务要求的年限提折旧吗可以。在实务中，通常按照税法要求的年限计提折旧，免得产生暂时性差异.3.必须要设残值率吗是的。《国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知》国税函[2005]883号 企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。3. 是否一定要进入固定资产清理，将它从账面上清除掉不是的。固定资产一般有残值，折旧提足后不等于该项资产已经消失。应当在固定资产科目继续列示，同时在累计折旧科目列示。