0元领中级会计模拟试卷

中级会计实务考试试题：

一、使用寿命不确定无形资产减值测试

1.有确凿证据表明无法合理估计其使用寿命的无形资产，才能作为使用寿命不确定的无形资产。

2.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，但应当至少在每年年度终了按照《企业会计准则第8号——资产减值》的有关规定进行减值测试。

3.如经减值测试表明已发生减值，则需要计提相应的减值准备，具体账务处理为：

借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备

考点练习

【多选题】下列各项资产中，无论是否出现减值迹象，企业每年年末必须进行减值测试的有（  ）。

A.使用寿命不确定的无形资产

B.使用寿命有限的无形资产

C.商誉

D.以成本模式计量的投资性房地产

【答案】AC

【解析】本题考查了使用寿命不确定无形资产减值测试。《企业会计准则第8号——资产减值》规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。选项A、C正确。故选AC。

二、无形资产出售

1.无形资产出售的内容

企业出售无形资产，表明企业放弃该无形资产的所有权，应将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额作为资产处置利得或损失，计入当期损益。

2.无形资产出售的账务处理

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

资产处置损益——处置非流动资产损失（借方差额）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

无形资产

资产处置损益——处置非流动资产利得（贷方差额）

考点练习

【单选题】2020年2月5日，甲公司将其一项专利权出售给丙公司，售价为1500万元。出售时该项专利权的原价为2000万元，累计摊销额为500万元，计提减值准备200万元。不考虑其他因素，则甲公司因该项无形资产应确认的处置损益为（  ）万元。

A.200

B.500

C.0

D.300

【答案】A

【解析】本题考查了出售无形资产的相关内容。甲公司处置该项无形资产应确认的损益=1500-（2000-500-200）=200（万元）。故选A。

三、无形资产报废

1.无形资产报废的内容

如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，例如，某无形资产已被其他新技术所替代或超过法律保护期，不能再为企业带来经济利益的，则不再符合无形资产的定义，应将其报废并予以转销，其账面价值转作当期损益。

2.账务处理

转销时，应按已计提的累计摊销额：

借：累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出

贷：无形资产

考点练习

【单选题】无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销计入（  ）。

A.资产处置损益

B.营业外支出

C.管理费用

D.资产减值损失

【答案】B

【解析】本题考查了无形资产使用报废的相关内容。无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期损益（营业外支出）。故选B。

四、资产减值的特征及其范围

1.资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。本章所指资产，包括单项资产和资产组。

2.本章涉及的资产主要是企业的非流动资产，具体包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，固定资产，无形资产，探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等。

考点练习

【单选题】下列不属于《企业会计准则第8号一一资产减值》范围的是（  ）。

A.固定资产

B.长期股权投资

C.应收款项

D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

【答案】C

【解析】本题考查了资产减值的特征及范围。选项C，应收款项应按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行减值处理。故选C。

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借：委托加工物资 1012.5 贷：原材料 1000 材料成本差异 12.5借：材料采购 61000 应交税费－应交增值税（进项税额）10370 贷：银行存款 71370借:原材料 59800 材料成本差异 1200 贷：材料采购 61000材料成本差异率=（500-12.5+1200)/(40000-1000+59800)=1.7%5000*10*1.7%=850借：生产成本 50850 贷：原材料 50000 材料成本差异 850月末：40000-1000+59800-50000+500-12.5+1200-850=49637.5

2010年7月中级财务会计（一）期末考试模拟题四、单项业务分录（10~15题，大约共30分）第二章 货币资金1．拨付给销售部门定额备用金4000元，一周后向财务部门报销，金额合计3800元。拨付时：借：备用金（或其他应收款）——销售部门 4000 贷：库存现金 4000报销时：借：销售费用 3800 贷：库存现金 38002．向证券公司划出资金100000借：其他货币资金——存出投资款 100000 贷：银行存款 1000003．委托证券公司购买B债券76000元，作交易性金融资产管理；借：交易性金融资产——B债券 76000 贷：其他货币资金——存出投资款 76000若作为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产——B债券 76000 贷：其他货币资金——存出投资款 76000若作为持有至到期投资：借：持有至到期投资——B债券 76000 贷：其他货币资金——存出投资款 76000 第三章 应收及预付款项1．收到销售商品的货款200000元存入银行；借：银行存款 200000 贷：应收账款 2000002．收到上年已作为坏账注销的A公司应收账款200000元存入银行；借：应收账款——A公司 200000 贷：坏账准备 200000借：银行存款 200000 贷：应收账款——A公司3．向某公司赊销商品一批，增值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元；销售成本为400000元，现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到：借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费——增值税（销项）85000若收到的是商业汇票：借：应收票据 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费——增值税（销项）85000若以前曾经预收货款300000元，此次销售产品（余款尚未结清）：借：预收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费——增值税（销项）85000 4．结转销售产品的成本400000：借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 4000005．采用备抵法确认应收C公司坏账损失600000元借：坏账准备 600000 贷：应收账款——C公司 600000第四章 存货 1．开出银行汇票用于材料采购；委托银行开出50000元银行汇票进行采购。采购材料价款42000元，增值税率为17%.的会计分录借：材料采购 42000应交税费——应交增值税（进项税额）7140贷；其他货币资金——银行汇票 491402．从外地购进材料，价款42000元，增值税率为17%，款已付，材料未到。采购：采购材料：借：在途物资 42000应交税费——应交增值税（进项税额）7140贷；银行存款 49140材料运到并验收入库：借：原材料 42000 贷：在途物资 420003．上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，实际成本为200000元，计划成本为220000元；借：原材料 220000 贷：材料采购 200000 材料成本差异 200004．期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异3500元；借：材料成本差异 3500 贷：材料采购 35005．结转本月直接生产领用材料的成本1000000元；借：生产成本 1000000 贷：原材料 10000006．结转产品生产用原材料超支差异23000；借：生产成本 23000 贷：材料成本差异 23000若是节约差：借：材料成本差异 23000 贷：生产成本 230007．期末盘亏原材料78000元，原因待查；借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 78000 贷：原材料 780008．计提存货跌价损失400000元；借：资产减值损失 400000 贷：存货跌价准备 400000第五章证券投资1．2009 年1 月1 日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股，每股价格10.6 元，另支付手续费40000元, 公司此股票列为交易性金融资产。借：交易性金融资产——B 公司股票（成本）1060000 投资收益 40000 贷：银行存款 1100000如公司将此股票列为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产——B 公司股票（成本）1100000 贷：银行存款 11000002．6月30日，B 公司股票价格由原来的106万上涨到108万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。 借：交易性金融资产——公允价值变动 20 000 贷：公允价值变动损益 20 0003．以1100000元出售作为交易性金融资产核算的股票一批，当初购入成本为106万，交易性金融资产——公允价值变动20000元，借：银行存款 1100000 贷：交易性金融资产——成本 1060000 交易性金融资产——公允价值变动 20000 投资收益 200004．将持有期内确认公允价值变动净收益20000转作投资收益；借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 200005．委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期（见第二章第3小题）6．持有至到期投资本期确认应收利息65000元已收取；借：银行存款 65000 贷：应收利息 65000第六章 长期股权投资1．长期股权投资采用成本法核算，根据被投资单位宣告分配的现金股利，确认本年投资收益200万元借：应收股利 2000000 贷：投资收益 2000000 第七章固定资产1．购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。借：固定资产 100000 应交税费—增值税（进项税）17000 贷：银行存款 1170002．以银行存款支付报废设备清理费用2000元；借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 20003．结转报废固定资产的清理净损失19000元；借：营业外支出—处置固定资产净损失 19000 贷：固定资产清理 19000若结转净收益：借：固定资产清理 19000 贷：营业外支出—处置固定资产净收益 19000 第八章 投资性房地产与无形资产1．出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5％，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元出售损益：800-700-40=60万借：银行存款 8000000 贷：无形资产 7000000 应交税费—应交营业税 400000 营业外收入—处置非流动资产利得 600000若累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。出售损益：800-（700-200-350）-40=610万借：银行存款 8000000 累计摊销 3500000 无形资产减值准备 2000000 贷：无形资产 7000000 应交税费—应交营业税 400000 营业外收入—处置非流动资产利得 61000002．上年初购入一项商标权，价款10万元，预计摊销年限为10年借：管理费用 10000 贷：累计摊销 100003．计提无形资产减值损失80000元；借：资产减值损失 80000 贷：无形资产减值准备 800004．将一栋自用仓库整体出租，原价1000万元，折旧300万元。资产转换用途后采用成本模式计量借：投资性房地产—成本 10000000 累计折旧 3000000 贷：固定资产 10000000 累计折旧 3000000若资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为800万。借：投资性房地产—成本 8000000 累计折旧 3000000 贷：固定资产 10000000 资本公积—其他资本公积 1000000若资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为600万。借：投资性房地产—成本 6000000 累计折旧 3000000 公允价值变动损益 1000000贷：固定资产 100000005．对当月出租的办公楼计提折旧40000元；借：其他业务成本 40000 贷：投资性房地产累计折旧（摊销）三、计算题（1道题，12分左右）1．2007年1月1日，A公司支付2 366．38万元购入甲公司当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，实际利率3%，每年年末计提利息，第二年的1月1日支付利息，到期一次还本。要求计算：（1）购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）；（2）采用实际利率法确认的年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；（3）年末该项债券投资的账面价值。参考答案：（1）购入时发生的债券溢价=2 366.38-20×100（2）年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息见下表： 单位：万元期数 应收利息 实际利息收入（即投资收益） 溢价摊销额 未摊销溢价 投资摊余成本（账面价值） ①=面值*票面利率（3%） ②=上期⑤*2% ③=①-② ⑷=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③ 2007.01.01 366.38 2366.38 2007.12.31 140 70.99 69.01 297.37 2297.37 2008.12.31 140 68.92 71.08 226.29 2226.29 2009.12.31 140 66.79 73.21 153.08 2153.08 2010.12.31 140 64.59 75.41 77.67 2077.67 2011.12.31 140 62.33 77.67 0 0 （3）2007-2011年末该项债券投资的账面价值分别为：2297.37，2226.29，2153.08，2077.67和0若为折价摊销，大家会做吗？2. 5000万元购入某公司普通股作为长期投资，占其总股本的20%；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元，假定可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。第一年乙公司实现净利1500万元，宣告分配现金股利800万元，股利支付日为次年，第二年乙公司发生亏损600万。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。要求分别采用成本法、权益法计算投资方公司的下列指标：（1）第一、二年度应确认的投资收益或投资损失；（2）第一、二年末该项长期股权投资的账面价值。参考答案：成本法：第一年应确认投资收益：800×20%=160万第二年不确认投资收益。第一年末与第二年末长期股权投资的账面价值均为5000万。权益法：第一年应确认投资收益：1500×20%=300万第二年确认投资损失：600×20%=120万第一年末长期股权投资的账面价值：5000+300=5300万第一年末与第二年末长期股权投资的账面价值均为5000+1500×20%-800×20%-600×20%=5020万 3. 甲公司2003年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务： （1）3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。 （2）5日，发出材料80公斤。 （3）7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。 （4）12日，发出A材料130公斤。 （5）20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。 （6）25日，发出A材料30公斤。 要求：要求分别采用先进先出法、移动平均法、加权平均法计算其发出成本、期末结存成本。 参考答案：（1）先进先出法下的处理：5日发出的成本=80×100＝8000元 12日发出的成本＝20×100＋50×105＋60×98＝13130元 25日发出的成本＝10×98＋20×110＝3180元 发出成本=8000+13130+3180=24310元期末结存的成本＝60×110＝6600元（2）移动平均法、加权平均法下处理参见课本P65页相关公式 4. 某企业某项目固定资产原价为100000.元，预计净残值5000远，预计使用年限4年。要求：用双倍余额递减法和年数总和法分别计算该固定资产每年的折旧额参考答案：双倍余额法:年折旧率=2/4*100%=50% 第一年应提折旧额=100000*50%=50000 第二年应提折旧额=(100000-50000)*50%=25000 第三`四年应提折旧额=(100000-50000-25000-5000)/2=10000年数总和 第一年应提折旧额=(4/1+2+3+4)*(100000-50000)=20000 第二年应提折旧额=3/10*(100000-50000)=15000 第三年应提折旧额=2/10*(100000-50000)=10000 第四年应提折旧额=1/10*(100000-50000)=5000 若预计使用年限为5年，大家会做吗？五、综合题（1道题，13分左右）1. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。已知本月1日销售商品额11700元，月末商品进销差价余额48000元、库存商品余额为160000和主营业务收入净发生额58500元。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。 参考答案：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价。应交增值税销项税=58500÷（1+17%）×17%=8500元商品进销差价率=48000÷160000×100%=30%已销商品的进销差价=58500×30%=17550（2）编制本月1日销售商品的会计分录。借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 11700（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。结转已销商品进销差价：借：商品进销差价 17550 贷：主营业务成本 17550结转已销商品的销项增值税：借：主营业务收入 8500 贷：应交税费——应交增值税（销项税）8500课本P79例4-14与此题类似！！！ 2. 某公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。已知第一年末“坏账准备”账户余额为3000、第二年发生坏账损失6000元，其中，甲单位1000元，乙单位5000元，第二年年末，应收账款余额为1200000元;第三年原已核销的乙单位应收账款5000元又重新收回，第三年末，应收账款余额为1300000元，从第三年末坏账估计率变为5‰要求：（1）对第二、三年的上述相关业务编制会计分录。（2）计算第二年末、第三年末应补提或冲减的坏账准备金额； 参考答案：第二年发生坏账时： 借：坏账准备 6000 贷：应收账款－甲单位 1000 －乙单位 5000第二年坏账准备应提数1200000×3‰＝3600实际计提数为：3600＋3000＝6600借：资产减值损失6600 贷：坏账准备 6600第三年重新收回坏账时： 首先应核销原已作坏账的部分：借：应收账款－乙单位 5000 贷：坏账准备 5000然后收回坏账重新入账：借：银行存款 5000 贷：应收账款－乙单位 5000第三年坏账准备应提数＝1,300,000×5‰＝6,500实际提取数为：6500－8600＝－2100 借：坏账准备 4700 贷：资产减值损失巧 4700 3. M公司2009年6月5日销售商品，增值税注明价款683761元，增值税116239元，收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期，到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值（列出计算过程）。（2）编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 参考答案：1、贴现期=90天-已持有的40天=50天注：不告诉期限90天，告诉了票据出票日、到期日和贴现日，则贴现期为贴现日与到期日之间的天数，如告之贴现日为4月15日，到期日为7月14日，则贴现期按“算头不算尾”共90天。到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元）贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元）贴现净额=804000-3350=800650（元）2、 收到票据时借：应收票据---甲公司 800 000贷：应交税费—应交增值税（销项） 116239 主营业务收入 683761 贴现时 借：银行存款 800 650 贷：应收票据---甲公司 800 000 财务费用 650 4. 第一年初，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司30％的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元，假定可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。第一年乙公司实现净利1500万元，第二年初宣告分配现金股利800万元并支付，第二年乙公司发生亏损600万。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。要求：①编制甲公司上项投资的有关会计分录。 ②计算第二年末该项长期股权投资的账面价值。 参考答案：（单位：万元）1．甲公司投资有关会计分录如下：⑴取得股权日：因实际投资款为5000万，大于在乙公司享爱的所有者权益数15000×30%，故会计分录为：借：长期股权投资－乙公司（成本） 5 000 贷：银行存款 5 000若实际投资款为4000万，小于在乙公司享爱的所有者权益数15000×30%=4500万，故以3750万作为投资成本，其差额记入营业外收入：借：长期股权投资－乙公司（成本） 4500 贷：银行存款 4000 营业外收入 500⑵年末资产负债表日：应确认的投资收益：1500×30%=450万借：长期股权投资－损益调整 450 贷：投资收益 450⑶乙公司宣告发放股利：应确认的现金股利为800×30%=240万借：应收股利 240 贷：长期股权投资－损益调整 240⑷收到股利：借：银行存款 240 贷：应收股利 240第二年乙公司发生亏损600万确认投资损失：600×30%=180万借：投资收益 180 贷：长期股权投资－损益调整 1802．第二年末该项长期股权投资的账面价值由“长期股权投资－乙公司（成本）”明细账与“长期股权投资－损益调整”明细账计算而来：“长期股权投资－乙公司（成本）”为借方余额5000万“长期股权投资－损益调整”：450-240-180=30万（借方余额）所以第二年末该项长期股权投资的账面价值为：5000+30=5030万