免抵退税会计怎么处理

新准则下福利退税在政府补助范畴内核算,之前对福利退税用途和核算没有统一规范,各地有所差别,可不并入所得额征税,但从08年开始福利企业先征后返的增值税一律并入所得额征税.做账时可以通过"营业外收入"或"补贴收入"转入当期损益.建议用"补贴收入"科目福利企业增值税退税账务处理:增值税业务:销售:借:应收账款等贷:主营业务收入贷:应交税费--应交增值税(销项税额)进货:借:库存商品等借:应交税费--应交增值税(进项税额)贷:应付账款等月末转账:借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费--应交增值税(未交增值税)先征税款:借:应交税费--应交增值税(未交增值税)贷:银行存款后退税款:借:银行存款贷:营业外收入福利企业有应纳税所得额,就应交企业所得税.所不同的是,福利企业在计算应纳税所得额时,发放给福利(残疾)人员的工资可以作为可扣除项目双倍扣除(一般企业只能扣一次,福利企业可以扣两次)上述文章对国税退税的资金怎么做账作出了解答,应该计入营业外收入,再转入当期损益.除此之外,文章还解答了相关的福利企业增值税退税的账务处理问题,本文仅供参考.

退税分录具体做法如下：1、货物出口确认收入实现时：应收账款（或银行存款等）；贷：主营业务收入（或其他业务收入等）。2、计算免抵退税不予免征和抵扣税额时作会计处理：主营业务成本（或其他业务成本等）；贷：应交税费，应交增值税（进项税额转出）。3、计算应退税额时作会计处理：其他应收款，应收补贴款；贷：应交税费，应交增值税（出口退税）。4、计算免抵税额时作会计处理：应交税额，应交增值税（出口抵减内效产品应纳税额）；应交税费，应交增值税（出口退税）。5、实际收到出口退税款项时作会计处理：银行存款；贷：其他应收款，应收出口退税款（增值税）。

免抵退税账务处理如下：(1)出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入(2)出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。(3)出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。即：借：其他应收款——应收出口退税款应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。第二种是出口企业申请退税时，按退税申报数进行税务处理。根据当期的免抵额借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。(4)纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款，应借记“银行存款”，贷记“其他应收款——应收出口退税款”。【例】某公司是一般纳税人，增值税税率17%，出口退税率11%，2009年5月份发生以下业务：(1)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1 600 000元，增值税为272 000元，款项已支付，材料已入库。借：原材料 1 600 000应交税费——应交增值税(进项税额) 272 000贷：银行存款 1 872 000(2)本月内销不含税销售额为273 411.76元，款项已收到。借：银行存款 319 891.76贷：主营业务收入 273 411.76应交税费——应交增值税(销项税额) 46480(3)本月出口产品销售额为1 426 000元，款项尚未收到。借：应收账款 1 426 000贷：主营业务收入 1 426 000借：主营业务成本 85 560 1 426 000×(17%-11%)=85560(元)贷： 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85 560(4)月末，申报出口退税计算退税额①当期应纳税额=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)②计算免抵退税额免抵退税额=1 426 000×11%=156 860(元)③确定退税额及免抵额退税额139 960元，免抵额=156 860-139 960=16 900(元)账务处理：借：其他应收款——应收出口退税款 139 960应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 16 900贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 156 860(5)实际收到出口退税款借：银行存款 139 960贷：其他应收款——应收出口退税款 139 960

收到退税时：

（1）购进出口货物时，

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

应交税金—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款，

借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后计算应退税款

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

关于办理退税手续应注意的事项:

1、根据市局的要求,办理退税的纳税人除需报送涉税管理系统要求的相关资料外,还需要报送《税收电子转帐专用完税证》原件及复印件.如纳税人没有《税收电子转帐专用完税证》,可凭《银行电子缴税回单》原件前往办税窗口换开《税收电子转帐专用完税证》

2、个体工商户在报送退税资料时必须另附银行存折的首页复印件(即有开户名称和银行帐号)

3、纳税人提交的复印件材料必须加盖单位公章

二、所退的税款必须已入库而且以前未办理退库

三、《退税申请书》上的签名、印章必须齐全、清晰

四、《退税申请书》各项要素填写正确、完整

以上内容参考：百度百科-退税、国家税务局-企业所得税若干优惠政策的通知