兄弟单位会计科目

1、账户性质：负债类账户，

2、账户用途：用来核算企业根据有关规定支付给职工的薪酬。企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金也在本科目核算。      3、账户结构：贷方记增加，登记本期应支付职工的各种薪酬；借方记减少，登记实际发放的各种薪酬。期末余额一般在贷方，表示尚未支付给职工的各种薪酬。4、明细账户：应设置“工资”、“职工福利”、“社会保险金”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等进行核算。

新建的小规模公司的基本资料；税种：营业税=印业额*税率（具体的税率按你当地的税务机关核准的）地税：城建税---营业税额*0.05（县级）---营业税额*0.07（县级市以上）教育附加------营业税额*0.03地方教育附加------营业税额*0.02个人所得税---这个是针对职工的，超过2000元时缴税。个人所得税--- 这个针对你老板的，你公司注册为“个人独资企业”时，缴纳这个税，其余的注册方式不用。一般是定额征收的，如果你公司是 个人独资企业，请你老板去疏通关系。印花税---下列是要缴纳印花税的情况，以及税率（税额），只要发生了这些合同、凭证、帐簿，就要缴纳印花税，跟你是否一般纳税人无关：税率为万分之三（3％％）：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同。税率为万分之五（5％％）：加工承揽、建筑工程勘察、货物运输、产权转移书据、资金帐簿（资金帐簿按（实收资本+资本公积金）*5%%）。税率按千分之一（1％。）：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同。税率按万分之零点五（0.5％％）：借款合同。每件五元：其他帐簿、权利和许可证照（房屋产权证，工商营业执照，商标注册证，专利证，土地使用证）。2.纳税步骤：应该先开银行后，再与地税局和国税局签订银行划款合同，。然后到国税局办理相关手续，国税局会通知你参加纳税培训后，会给你CA申报系统（电子申报系统）。然后下载程序，安装后。按提示操作就好了。如果你是首次用申报系统的话，建议你看看申报视频，或找一个兄弟单位申报时看一下，（找个老手学学）。地税输入税号和密码直接进入系统就行。IP去你的地税局或你附近的兄弟单位去要。最好和国税一样，应该看看申报视频，或找一个兄弟单位申报时看一下，（找个老手学学）。 。3.账簿设置：一般账目有以下几种，可以有选择的建账目或增加其他账目。总帐，用于核算所有科目。三栏明细帐 （按科目汇总表）银行日记账，用于核算银行存款。专用帐簿现金日记帐，用于核算库存现金。专用帐簿明细分类账，用于核算应付工资、待摊费用、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等不需要单独设立帐簿的会计科目。三栏明细帐管理费用明细帐，设置二级科目，用于核算管理费用，登记管理费用明细。多栏明细帐营业费用明细帐，设置二级科目，用于核算营业费用，登记营业费用明细。多栏明细帐财务费用明细帐设置二级科目，用于核算财务费用，登记财务费用明细。多栏明细帐固定资产明细帐，用于核算固定资产，登记固定资产原值和每月折旧情况。固定资产明细帐应收应付其他应收其他应付明细账，用于登记往来单位的应收应付情况。三栏明细帐应交税金最好也单独立一本多栏明细帐（销项、进项、已交税金、税金转出等）。设科目——填凭证——汇总——报表成本=实际用的材料+用于生产工人实际工资+所有制造费用4.下面是常用的科目：流动资产：现金、银行存款 短期借款 应收票据 应付票据 应付账款 预收账款 应收账款 应付职工薪酬（按明细建明细账） 其它应收款 应交税费（按明细建明细账） 累计折旧 固定资产 实收资本 资本公积 盈余公积主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 所得税 费用 利润分配、本年利润

如果是公司承担的可以记入管理费用，也可以记录应付职工薪酬-福利费，因为在现在的柔性管理中，企业组织的职工培训已经逐渐归入到了职工福利这一部分，当然它也可是视为是企业经营管理的费用，所以计入管理费用，如果是职工自己承担的话就计入其他应收款账目。所以科目处理应该是：借：管理费用-职工培训费 或应付职工薪酬-福利费 其他应收款-** 贷银行存款 现金等

公司的职员培训费记入职工教育经费会计科目。

企业职工教育经费来源在统一单位和统一核算的公司（包括施工企业），可在工资总额1.5％的范围内掌握开支，直接列入生产成本（流通费）。

如有不足，其不足部分，属于企业开发新技术、研究新产品的技术培训费用的，可直接在成本中列支；属于其他的职工培训费用，则仍在企业税后留利中开支。

工会经费中的职工业余教育费，仍然用于职工业余教育方面。基层工会一般可在其留成经费（行政拨交工会经费的60％部分）的25％范围内列入工会预算掌握使用。

原规定由企业成本或营业外开支的有关职工教育的经费，都改在工资总额1.5％范围内开支，营业外不再列支。

本建设单位举办职工教育的经费，在基本建设投资中开支。

扩展资料

举办职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位，按下列范围开支职工教育经费：

1、公务费。包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。

2、业务费。包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。

3、兼课酬金。是指聘请兼职教师的兼课酬金。

4、实习研究费。学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用，如有生产实习产品收入的，应以收抵支。

5、设备购置费。主要是指购置一般器具、仪器、图书等费用。

6、委托外单位代培经费。是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费。

参考资料来源：百度百科-职工教育经费

1001库存现金：企业为经营需要留存的现金1002银行存款：企业为经营需要存于银行的款项1003存放中央银行款项：银行业专用 1011存放同业：同1003；1012其他货币资金：主要指保证金、外埠存款等等 1021结付备付金：证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项；1031存出保证金：金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项；1101交易性金融资产：原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；金融企业接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，符合条件的也在本科目核算（由于我这里只说一般企业的科目问题，对于金融行业的设置就不细加阐述了）；应设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算；1111买入返售金融资产：金融企业专用；1121应收票据：这科目都认识大家了； 1122应收帐款：原来的科目编码好象是1131 1123预付账款：应该熟悉了；1131应收股利：没有变化；1132应收利息：同上； 1201应收代位追偿款：保险企业用 1211应收分保账款：保险企业使用；1212应收分保合同准备金：再保险分出企业使用；1221其他应收款：核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；1301贴现资产：银行企业使用；1302拆出资金：金融企业使用；1303贷款：银行企业使用；1304贷款损失准备：同上；1311代理兑付证券：证券、银行等企业使用；1321代理业务资产/受托代销商品：核算范围有所扩大，核算不承担风险的代理形成资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款；企业采用收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目；1401材料采购：你又回来了，别来无恙？名称由“物资采购”恢复到原来了；1402在途物资：一般对应原则，似乎应该与1401保持一致，但这个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人忘记改了，呵呵；1403原材料：嗯，认识很久了；1404材料成本差异：也是老朋友；1405库存商品：你的地位很稳固；1406发出商品：采用支付手续费委托销售的企业，可以单独设置“委托代销商品”；1407商品进销差价：不需要解释；1408委托加工物资：还是你；1411周转材料：其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”（建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算），换个名字而已，也可以按照老习惯设置“低值易耗品”、“包装物”； 1421消耗性生产物资：农业企业使用科目；1431贵金属：金融企业使用；1441抵债资产：同上；1451损余物资：保险企业使用；1461融吱租赁资产：租赁企业专用；1471存货跌价准备：这个也不需要解释；1501持有至到期投资：这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”，不过这“持有至到期”该如何解释呢？是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“持有至到期”？我也不是很清楚，欢迎大家一起探讨；1502持有至到期投资减值准备：作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质，不过是相对应1501科目使用；1503可供出售金融资产：核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，感觉使用范围比较窄，既需要可供出售，还需要是金融资产；1511长期股权投资：总算出来一个比较熟悉的朋友；1512长期股权投资减值准备：对于1511而使用；1521投资性房地产：与时俱进（发现这个词在智能ABC中竟然没有收录，没有做到与时俱进是容易被淘汰的），这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本（有点拗口吧，我也觉得）；按成本计量模式的，可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目，比照“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目进行账务处理；其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了体现与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；1532未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；1541存出资本保证金：保险企业使用；1601固定资产：你总算出来了，编号涨了100；1602累计折旧：跟1601是一对好兄弟；1603固定资产减值准备：加上你就是3个了；1604在建工程：你也应该算老革命了；1605工程物资：没有什么变化；1606固定资产清理：特别提醒，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出——处理非流动资产损失”；属于自然灾害等非正常原因造成损失，借记“营业外支出——非常损失”；1611未担保余值：租赁企业使用科目；1621生产性生物资产：农业企业专用，我估计产奶的牛羊应该列入本科目，而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”，不知是否如此；1622生产性生物资产累计折旧：农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；1623公益性生物资产：农业企业使用，我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可预期的未来“给企业带来经济利益”吗？不知道资产有没有重新定义？或者这里的“经济利益”是无形上的？1631油气资产：这个科目也很有特色，石油天然气开采企业使用的；1632累计折耗：石油天然气开采企业使用，我估计与“累计折旧”使用方法差不多1701无形资产：新旧准则差异比较明显，我想就此稍微作一些展开：1、使用范围，新准则明显扩大了本科目适用范围，其定义为“企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产”，老准则强调“长期”，排除了以销售为目的；而新准则定义及解释中没有强调“长期”，更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一，是否可以认为软件企业生产的软件也应该列入本科目，而不是列入“库存商品”呢？我还没有看到详细说明，翻看“库存商品”科目也没有征对性说明；2、自行开发无形资产的计量，原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产，入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”；新准则规定“研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用”，而“开发阶段的支出”如果符合相关条件是可以“确认为无形资产”的，我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的积极性，降低企业开发初期费用支出；3、核算方式，一般购入无形资产核算方式不变，自行研发的无形资产在研发过程中先在成本科目“5301研发支出”归集，研发申请完成后，根据规定可以资本化的支出结转至本科目，不符合相关要求的支出直接转入当期费用；4、摊销方式，原准则直接借记相关费用科目，贷记本科目，新准则增加了“累计摊销”科目，核算方法与固定资产折旧类似；5、摊销的例外情况，原准则指出“如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定使用年限的，摊销年限不应超过10年”，新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”，按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用；6、采取“未来适用法：，首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产，执行日前以费用化的开发支出，不追溯调整；执行日及以后发生的开发支出，符合条件的予以资本化，企业持有的无形资产，以执行日的摊余价值作为认定成本，在剩余使用寿命内按新准则规定摊销；使用寿命不确定的停止摊销，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的，在首次执行日重新分类，将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离，按照新准则规定处理。1702累计摊销：上面我讲的应该比较详细了，不需要单独说吧？哎呀，累死我了；1703无形资产减值准备：也差不多了吧；1711商誉：商誉只有在合并中形成，企业自创商誉不予确认；1801长期待摊费用：难得，连科目编码都没有变化；1811递延所得税资产：以前科目好象只在负债类，报表才区分资产与负债（也许我记错了，我一直使用应付税款法，没有留意），如今科目也区分了；1821独立账户资产：保险企业使用；1901待处理财产损溢：注意是“损溢”不是“损益”；2001短期借款：这个就不说了；2002存入保证金：金融企业使用；2003拆入资金：同2002；2004向中央银行借款：银行业使用；2011吸收存款：同上；2012同业存放：银行业使用；2021贴现负债：也是银行才用的；2101交易性金融负债：我也不认识它，有时间再看看吧；2111卖出回购金融资产款：金融企业使用；2201应付票据：总算看到一个面熟一点的家伙了；2202应付账款：这个应该大家比较熟悉了，需要说明的是金融企业保险企业使用本科目编号时科目名称有些微变化；2203预收账款：变化好象不大，我还能认识它；2211应付职工薪酬：我敢打赌这个科目是为了适应越来越加强的个人所得税征收的要求的，记得去年，哦不，应该说前年了，中秋节前，税务部门郑重提醒“中秋发给职工月饼也应该折合个人收入计缴个人所得税”，真不知道哪门子道理，扯远了，回来说这个科目吧，本科目需要设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细科目，这里有一些不是很明确的地方，比如是否继续按相应比例提取福利费、工会经费、教育经费，或者按照原外资企业制度做法按实际发生入帐？仔细研读下来，根据“外商企业按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算”来看，感觉还是内外有别，那就应该照提？不知道大家有没有更深入的研究或其他解读，还有“职工福利”与“非货币性福利”，我想一般企业如果计提了福利费，发放的过节费、年节实物等应该直接走“职工福利”（即原“应付福利费”），难道还需要增加这样一个“非货币性福利”？或者更严格地说，想将可能存在的企业给员工发放的交通卡等列入本科目？核算方法与以前基本一致，应无大碍；2221应交税费：这个科目合并的好，以前每次领导问我们这个月交多少税，我都要算一次，要是忘记了可少算一大截，以后省去这个麻烦了；2231应付利息：嗯，这个就不说了；2232应付股利：差点成“鼓励”了，哈哈；2241其他应付款：葵花宝典第385页上说，无法进入正常科目的应付款列入本科目就对了；2251应付保单红利：保险企业的前来认2261应付分保账款：顺便把这个也带上；2311代理买卖证券款：证券企业的来了；2312代理承销证券款：金融企业都有；2313代理兑付证券款：证券银行的一起出列；2314代理业务负债/受托代销商品款：看到后面科目大家都明白了；2401递延收益：这个科目是好事来了，一般人还轮不上，核算“企业确认的应当在以后期间计入当期损益的政府补助”，还是有点拗口，不过确实是好事情；2501长期借款：嗯，可以休息一下了；2502应付债券：这个也不需要我多费口舌；2601未到期责任准备金：保险的；2602保险责任准备金：还是；2611保户储金：一样；2612独立账户负债：也是；2701长期应付款：这个也算熟悉了，核算方面需要注意的点比较多，有空复习一下；2702未确认融资费用：也是这种情况；2711专项应付款：政府投的钱，要专款专用哦，买酱油的钱不能用来买醋的，否则要犯错误了；2801预计负债：预计的，也就是可能成为事实的；2901递延所得税负债：负债科目就到这里了；新准则增加共同类科目，以3作为科目编码的首位数字，原权益类、成本类、损益类科目往后延。目前共同类科目只有5个，基本上只有银行、证券、期货等企业使用。至于为何叫“共同类”，我还没有仔细研究，估计是既可作为资产性质来用，也可作为负债性质科目使用，我就不发表看法了，怕误导别人了。3001清算资金往来：3002货币兑换：3101衍生工具：3201套期工具：3202被套期工具：所有者权益科目变化不大，怎么说老板的东西，谁也不敢乱动，不是说要保护所有者的利益嘛，所以连科目也不敢怎么动，不然哪一天老板追问起来，不好说嘛，呵呵4001实收资本：4002资本公积：4101盈余公积：4102一般风险金：金融企业使用；4103本年利润：4104利润分配：4201库存股：这个是新增加的，主要是核算收购、转让或注销本公司股份金额，期末借方余额；5001生产成本：一般工业性生产企业使用，农业企业可以直接将本科目改为“5001农业生产成本”，我原来在建筑企业的时候也是直接使用这个科目改成“工程施工”，不过现在不应该这样处理了，因为有“5401工程施工”专门科目，我想是为了跨行业企业使用方便吧；5101制造费用：除季节性生产企业外，本科目应无余额，我以前在建筑企业的时候，也是直接将本科目改造成“施工管理费”使用，新准则也不认同这种做法了，而是在“工程施工”下设子目——“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行会计处理；5201劳务成本：核算对外提供劳务发生的成本，估计现在劳动部门大力提倡的劳务公司使用比较频繁，证券企业可以将本科目改为“5201待转承销费用”；5301研发支出：这个是征对自行研发无形资产资本化问题新增加的科目，特别提醒是整个研发支出均在本科目归集，月底将应费用化的支出转入管理费用，期末借方余额反映正在进行无形资产研发项目满足资本化条件的支出；5401工程施工：建筑企业使用，在“合同成本”与“合同毛利”之间增加了“间接费用”子目，用于核算施工管理人员薪酬、折旧、保险、排污等间接支出，期末将当期间接费用分配计入相关合同成本，合同完工后与“工程结算”科目对冲；5402工程结算：无变化；5403机械作业：这个是建筑企业及部分机械作业企业使用的，我原来是将它直接在工程施工——合同成本下设三级子目，现在倒是单独出来到一级科目了，升级了啊，期末应转入“工程施工”或“劳务成本”，一点例外就是企业租入施工器械发生的租赁费依然直接在“工程施工”科目核算，倒是想起当年填各种统计报表时，经常需要填机械费支出，现在这个单独成一级科目填这些表应该比较方便了，可惜我不在这个行业了；6001主营业务收入：这个科目不需要讲解，需要注意建筑企业收入成本毛利在一单分录一起出现；6011利息收入：金融企业的6021手续费及佣金收入：金融企业6031保费收入：保险企业6041租赁收入：租赁企业，对以上几个科目我有些纳闷，既然生产企业不要单独“销售业务收入”，广告企业不要“广告业务收入”……为什么金融企业就单独有科目呢？“主营业务收入科目”明确可以设置子科目的，难以理解；6051其他业务收入：6061汇兑损益：6101公允价值变动损益：现在专门给公允价值变动一个损益科目，我看说明表示主要也是金融企业、投资性房地产企业使用；6111投资收益：6201摊回保险责任准备金：保险企业6202摊回赔付支出：保险企业6203摊回分保费用：保险企业6301营业外收入：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。6401主营业务成本：6402其他业务成本：6403营业税金及附加：科目名称变化了；6411利息支出：对应相应收入科目；6421手续费及佣金支出：同上6501提取未到期责任准备金：保险企业6502提取保险责任准备金：同上6511赔付支出：保险企业6521保单红利支出：一样的6531退保金：同上6541分出保费：6542分保费用：6601销售费用：一朝天子一朝臣，你又回来了；6602管理费用：这个科目是老科目，不过一些核算方面有些变化，所以我单独列一下跟大家一起探讨：1、开办费不在长期待摊归集，而是直接在本科目下设子目发生即入费用（这不就是增加我们的工作量吗，计算所得税又需要调整）；2、人工薪酬，前面有一位朋友说不需要计提福利费、工会经费、教育经费，发生时归集入费用，那工会经费根据规定是由工会根据数额开具发票，企业入费用的，现在这样还需要开具发票？还是等实际使用的时候根据用途的发票直接入费用？那工会是否不需要去上一级工会领取工会经费专用收据（发票）？3、应交税费，以前规定一些不经常发生的税费可以直接借记本科目税金子目，现在要求所有“按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税（作者注：记得新法规只有车船税，原来车船使用税、车船牌照使用税已经取消，又是一个与时俱进的问题）、土地使用税、印花税”均需要按照计提原则处理，借记本科目税金，贷记应交税费相关子目，缴交时通过“应交税费”科目处理，个人以为这样处理还是有好处，需要知道自己交过多少钱给国家，查一下“应交税费”就好了。其他核算与原来基本不变，我就不多加叙述了；6603财务费用：6604勘探费用：石油天然气开采企业使用6701资产减值准备：这是一个新增加科目，原来在管理费用下核算的子目单独列出来，也很好理解，核算方法与原来相似；6711营业外支出：6801所得税费用：增加了“费用”二字；6901以前年度损益调整：所有科目已经介绍完毕！