2021政府补助会计处理

政府补助有两种会计处理方法：收益法与资本法。所谓收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益；所谓资本法是将政府补助计入所有者权益。收益法又有两种具体方法：总额法与净额法。总额法是在确认政府补助时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产账面余额或者费用的扣减。净额法是将政府补助确认为对相关资产账面余额或者所补偿费用的扣减。政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。并在会计准则应用指南中要求通过“其他应收款”、“营业外收入”和“递延收益”科目核算。“递延收益”科目就是专为核算不能一次而应分期计入当期损益的政府补助而设置的。计入当期损益的政府补助直接计入“营业外收入”科目；与资产相关或与以后期间收益相关的，先计入“递延收益”科目，然后分期计入“营业外收入”科目。企业取得的政府补助之所以确认为营业外收入，是因为企业在日常活动中政府补助，形成经济利益流入的组成部分，但由于是无偿的，又不符合销售收入或提供服务收入的确认条件，因此计入“营业外收入”科目或者通过“递延收益”科目分期计入“营业外收入”科目。温馨提示：以上信息仅供参考，不代表任何建议。应答时间：2021-01-04，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~

资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。根据上述定义，政府补贴应该计入“营业外收入”科目，也可以增设“补贴收入”科目。

依据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）第六条：“企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。”

综上，贵公司取得的厂房建设补贴，应当在实际取得补助的当期确认企业所得税纳税义务时间。

政府补助是政府为了扶持企业的发展，无偿赠与企业的资产，常见的政府补助类型有财政拨款、财政贴息、税收返还等等，那么企业收到政府补助后在财务上如何进行处理呢？下面我们结合具体案例来看一看。

一、政府补助的确认条件

政府补助同时满足两个条件才能予以确认，一是企业能够满足政府补助所附条件；二是企业能够收到政府补助。

二、政府补助的分类

政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

三、账务处理

政府补助的账务处理有两种方法：一是总额法，将政府补助全额确认为收益；二是净额法，将政府补助作为相关成本费用的扣减。

（一）与资产相关的政府补助

企业收到与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，所谓的名义金额通常为1元，在收到补助时直接计入当期损益即可。

【案例】2017年6月甲企业购入一台科研用设备，设备公允价值为600万元，预计使用寿命10年，采用直线法计提折旧。6月中旬，收到政府的财政拨款480万元，作为设备的补贴款。2019年7月，甲企业出售该设备，取得收入500万元。

1．总额法下做如下账务处理：

2017年6月购入设备

借：固定资产   600

贷：银行存款   600

收到财政拨款

借：银行存款    480

贷：递延收益     480

自2017年7月起，每个月月末计提折旧，同时分摊递延收益

每月应计提折旧:600÷10÷12=5

借：制造费用   5

贷：累计折旧   5

同时分摊递延收益:480÷10÷12=4

借：递延收益   4

贷：其他收益   4

2019年7月出售设备

设备累计折旧额=600÷10×2=120

借：固定资产清理   480

累计折旧      120

贷：固定资产 600

借：银行存款   500

贷：固定资产清理 480

资产处置损益   20

转销递延收益余额=480-480÷10×2=384

借：递延收益   94

贷：营业外收入   94

2． 净额法

2017年6月购入设备

借：固定资产   600

贷：银行存款   600

收到财政拨款

借：银行存款    480

贷：递延收益     480

借：递延收益    480

贷：固定资产   480

自2017年7月起，每个月月末计提折旧

每月应计提折旧:（600-480）÷10÷12=1

借：制造费用   1

贷：累计折旧   1

2019年7月出售设备

设备累计折旧额=（600-480）÷10×2=24

借：固定资产清理   96

累计折旧      24

贷：固定资产 120

借：银行存款   500

贷：固定资产清理 96

资产处置损益     404

（二）与收益相关的政府补助的会计处理

与收益相关的政府补助，应区分政府补助应用的期间。

1． 如果政府补助是用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。会计处理如下：

实际收到时：

借：银行存款

贷：递延收益

弥补亏损时（这里以管理费用为例）

借：递延收益

贷：管理费用

2．如果政府补助用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。会计处理如下：

实际收到时：

借：银行存款

贷：其他收益

（三）同时包含与资产相关和与收益相关的政府补助的会计处理

对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。

三、政府补助的税务处理

（一）增值税处理

政府补助是企业从政府无偿取得的经济资源，不属于增值税的征收范围，不征增值税。

（二）企业所得税处理

1．征税收入：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

2．不征税收入：对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，可以在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。

资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失等。政府补贴应该计入“营业外收入”科目，也可以增设“补贴收入”科目。应答时间：2021-03-12，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~

在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；需要发放的。

依据《企业会计准则第16号——政府补助》第九条规定：与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

扩展资料：

政府补助会计处理的相关要求规定：

1、企业应当在附注中单独披露与政府补助有关的下列信息：政府补助的种类、金额和列报项目；计入当期损益的政府补助金额；本期退回的政府补助金额及原因。

2、以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用，实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益。递延收益在借款存续期内采用实际利率法摊销，冲减相关借款费用。

参考资料来源：中央人民政府-财政部关于印发修订《企业会计准则第16号——政府补助》的通知