初级会计持有到期投资例题

他这个是算的现金流量的现值。

例题：2000年1月1日，甲公司支付价款1000元（含交易费用）从某公司购入5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，到期一次还本付息，实际利率9.05%。1、2000年1月1日，购入债券，借：持有至到期投资—成本1250贷：银行存款1000持有至到期投资—利息调整2502、2000年12月31日，确认实际利息收入，借：持有至到期投资—应计利息59（1250*4.72%）—利息调整31.5贷：投资收益90.5（1250-250）*9.05%3、2001年12月31日，确认实际利息收入，借：持有至到期投资—应计利息59—利息调整39.69贷：投资收益98.69[1250-(250-31.5）+59]*9.05%4、2002年12月31日，确认实际利息收入，借：持有至到期投资—应计利息59—利息调整48.62贷：投资收益107.625、2003年12月31日，确认实际利息收入，借：持有至到期投资—应计利息59—利息调整58.36贷：投资收益117.366、2004年12月31日，确认实际利息，收到本金和名义利息借：持有至到期投资—应计利息59—利息调整71.83（余额)贷：投资收益130.83（59+71.83）借：银行存款1545贷：持有至到期投资—成本1250—应计利息295希望如上能够帮助到你！

初始入账成本950000+6680=956680元，持有至到期投资-----利息调整 43320.实际利率为i，当i=4%时，956680=40000×P/A,4%,5)+1000000×(P/F,4%,5)=40000×4.4518+1000000×0.821=178072+821000=999072>956680当实际利率为6%时，956680=40000×(P/A,6%,5)+1000000×(P/F,6%,5)=40000×4.2124+1000000×0.747=168496+747000=915496<956680用内插法i=4%+（999072-956680）/(999072-915496)×(6%-4%)=5.01% 20×3年应确认投资收益956680*5.01%-1000000*4%=7930元20×4年应确认投资收益（956680+7930）*5.01%-1000000*4%=964610*5.01%-40000=8327元20×5年应确认投资收益（964610+8327）*5.01%-1000000*4%=972937*5.01%-40000=8744元20×6年应确认投资收益（972937+8744）*5.01%-1000000*4%=981681*5.01%-40000=9182元20×7年应确认投资收益43320--9182=9137元

应收利息=面值×票面利率投资收益=债券期初摊余成本×实际利率“持有至到期投资——利息调整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。（1）2007年1月2日借：持有至到期投资——成本1000 应收利息 40（1000×4%）贷：银行存款 1012.77 持有至到期投资——利息调整 27.23（2）2007年1月5日借：银行存款40贷：应收利息 40（3）2007年12月31日应确认的投资收益=972.77×5%=48.64万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64万元。借：应收利息40持有至到期投资——利息调整8.64贷：投资收益 48.64 （4）2008年1月5日借：银行存款40贷：应收利息 40（5）2008年12月31日期初摊余成本= 972.77+48.64-40=981.41万元应确认的投资收益=981.41×5%=49.07万元，“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07万元。 借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.07贷：投资收益49.07（6）2009年1月5日借：银行存款40贷：应收利息 40（7）2009年12月31日“持有至到期投资——利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元，投资收益=40+9.52=49.52万元。借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.52贷：投资收益49.52（8）2010年1月1日借：银行存款1040贷：持有至到期投资——成本 1000应收利息 40