中级会计增值税买一赠一

按《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（ 国税函[2008]875号） 第三条中企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

具体处理方法：

一、增值税处理：

1.商品和赠品开在同一张发票上，赠品不视同捐赠不缴纳增值税。此时按照100计算。

2.只开具商品发票，赠品没有一起开具，赠品要视同捐赠要缴纳增值税。此时按照110计算。

二、所得税处理：

买一送一的赠品不视同捐赠，应将销售总额按照商品和赠品的公允价值比例分摊各自确认销售收入。此时按照100计算。

“买一赠一”会计处理，根据增值税“视同销售”规定，按税法将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，按视同销售缴纳增值税。因此，会计处理为：

（1）确认收入时：

借：库存现金、银行存款

贷：主营业务收入-销售商品（按公允价分摊）-应交税费——应交增值税（销项税额）按实际销售金额计算

（2）结转成本时：

借：主营业务成本

贷：库存商品;

（3）赠品的账务处理：

借：销售费用

贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）

“买一赠一”企业所得税方面，根据国税函[2008]875号第三条：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。根据国税函[2008]875号文件规定实质就是将企业的销售金额分解成商品销售的收入和赠送的商品销售的收入两部分，各自对应相应的成本来计算应缴纳的企业所得税。

“买一赠一” 增值税方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，作为视同销售货物来计算增值税的。依据国家税务总局网站“纳税咨询”《买一赠一的增值税计算问题》（2009/11/5）答复）但是目前 “买一赠一”是否应视同销售货物缴纳增值税还存在较大争议，建议总局出台正式文件进一步明确。

如《河北省国家税务局关于企业若干销售行为征收增值税问题的通知》（冀国税函[2009]247号）则规定“企业在促销中，以”买一赠一“、购物返券、购物积分等方式组合销售货物的，对于主货物和赠品（返券商品、积分商品，下同）不开发票的，就其实际收到的货款征收增值税。

对于主货物与赠品开在同一张发票的，或者分别开具发票的，应按发票注明的合计金额征收增值税。纳税义务发生时间均为收到货款的当天。企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

参考资料来源：百度百科-中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

当然要的，“买一赠一”也要按照视同销售缴纳增值税，赠送的商品按照相应的税率缴纳增值税。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号) 第三条:企业以买一赠一 等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。所以企业所得税方面对买一赠一的涉税处理。但是增值税方面总局到现在也没有一个对买赠一如何处理的具体文件，因此争议较大，甚至在很多考试的辅导材料中对买一赠一的赠品在增值税上要求视同销售。增值税中视同销售的确认。《增值税暂行条例实施细则》规定，以下8种行为视同销售：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。