某注册会计师对XYZ

1、年初应收帐款2-3年和3年以上金额为1161+1421=2582，小于年末3年上应收帐款2874；年末3年以上数字不合理，需要客户重新提供并解释数字有误的原因。

2、年末坏账准备计提金额不正确，10915×1%+1399×5%+1365×10%+2874×60%=2040大于报表上面的数字1655.3，客户需要补提坏账准备2040-1655.3=384.7或者由审计师出具该笔调整

3、08年X产品收入与07年相比有小幅上升，但是在供销情况稳定的经济环境下，X产品的成本大幅度下降约4200，降低11%；同时毛利从2000/40000=5%上升到7200/41000=17.6%，管理层可能涉嫌少计营业成本，虚增利润的情况，需要进一步实施细节测试，并要求管理层对此进行解释。

坏账准备

企业应设置“坏账准备”会计科目，用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。

计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。

以上内容参考：百度百科-坏账准备

资产重要性水平=180 000*0.5%=900万元净资产重要性水平=95 000*1%=950万元主营业务收入重要性水平=220 000*0.5%=1 100万元利润总额重要性水平=24 000*5%=1 200万元财务报表层次的重要水平选择最低的，为900万元。

3年以上 1421 287438000 33800

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