会计的日常账本管理

会计账簿是各单位重要的经济资料，必须建立管理制度，妥善保管。账簿管理分为平时管理和归档保管两部分。(一) 账簿平时管理的具体要求各种账簿要分工明确，指定专人管理，账簿经管人员既要负责记账、对账、结账等工作，又要负责保证账簿安全。会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿。会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出，对携带外出的账簿，一般应由经管人员或会计主管人指定专人负责。会计账簿不能随意交与其他人员管理，以保证账簿安全和防止任意涂改账簿等问题发生。(二)旧账归档保管年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档。归档前旧账的整理工作包括：检查和补齐应办的手续，如改错盖章、注销空行及空页、结转余额等。活页账应撤出末使用的空白账页，再装订成册，并注明各账页号数。 旧账装订时应注意：活页账一般按账户分类装订成册，一个账户装订成一册或数册；某些账户账页较少，也可以合并装订成一册。装订时应检查账簿扉页的内容是否填写齐全。装订后应由经办人员及装订人员、会计主管人员在封口处签名或盖章。旧账装订完毕应编制目录和编写移交清单，然后按期移交档案部门保管。各种账簿同会计凭证和会计报表一样，都是重要的经济档案，必须按照制度统一规定的保存年限妥善保管，不得丢失和任意销毁。根据《会计档案管理办法》的规定，总分类账、明细分类账、辅助账、日记账均应保存15年。其中，现金、银行存款日记账要保存25年，涉外和对私改造账簿应永久保存。保管期满后，应按照规定的审批程序报经批准后才能销毁。保管年限会计帐簿类： 日记帐 15年 其中：现金和银行存款日记帐 25年 明细帐、总帐、辅助帐 15年 涉及外来和对私改造的会计帐簿 永久 会计报表类： 主要财务指标报表 3年 月、季度会报表 15年 年度会计报表 永久 其它类： 会计档案保管清册及销毁清册 25年 财务成本计划 3年 主要财务会计文件、合同、协议 永久

首先，准备四个账簿：现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账，前三个是订本式账簿，即固定页码，每本100页；明细账可用三栏式或多栏式。其次，准备各类原始凭证和记账凭证，包括收、付、转记账凭证或通用记账凭证，以及入库单、出库单、销售单、工资表等。再次，根据发生业务做会计凭证和登记相关账簿，据此编制会计报表。最后，将会计报表找领导签字，上报税务、工商等机构。一般企业的核算及期末结转流程和分录：1、材料领用借：生产成本贷：原材料2、发生的工资借：生产成本 / 制造费用贷：应付职工薪酬—工资支付时借：应付职工薪酬—工资贷：现金 / 银行存款3、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用贷：现金 / 银行存款 / 应付账款4、计提折旧借：制造费用 （车间用）管理费用 （管理部门使用）营业费用 （销售部门使用）贷：累计折旧5、结转制造费用制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额借：生产成本贷：制造费用6、结转完工入库产品借：库存商品贷：生产成本7、计提营业税及附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加贷：应交税金—应交营业税应交税金—应交城建税其他应交款—应交教育费附加其他应交款—应交地方教育费附加缴纳时借：应交税金—应交营业税应交税金—应交城建税其他应交款—应交教育费附加其他应交款—应交地方教育费附加贷：银行存款8、结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本贷：库存商品借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加9、结转本月收入借：主营业务收入贷：本年利润10、结转本月利润借：本年利润贷：管理费用营业费用财务费用利润分配—未分配利润 （若亏损，做借方）

记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制,按照登记账簿的要求、确定账户名称、记账方向和金额的一种记录,是登记明细分类账和总分类账的依据。那么记账凭证有哪些类别呢?下面就由企盈带领大家一起来看看吧。根据记账凭证使用范围的不同，大致可以分为以下几类：一、按记账凭证用途分类记账凭证按其用途可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。1.专用记账凭证，是指分类反映经济业务的记账凭证。这种记账凭证按其反映经济业务的内容不同，又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。(1)收款凭证。收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。(2)付款凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。(3)转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。2.通用记账凭证，是指用来反映所有业务的记账凭证。 二、按其填列会计科目的数目分类记账凭证按其填列会计科目的数目分类，可以分为单式记账凭证和复式记账凭证两类。(1)单式记账凭证。单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。(2)复式记账凭证。复式记账凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。三、按其包括的内容分类记账凭证按其包括的内容分类可以分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表三类。(1)单一记账凭证，是指只包括一笔会计分录的记账凭证。(2)汇总记账凭证，是指根据一定时期内的同类单一记账凭证加以汇总而重新编制的记账凭证。(3)科目汇总表(亦称记账凭证汇总表、账户汇总表)，是指根据一定时期内所有的记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，其目的也是简化总分类账的登记手续。

第一、至于账忘记记的事情，我认为，可以采取一个人专门开票，客户拿到发票后，再取货的方式，这样就保证了发出去的货肯定开票了。然后，记账根据所开的票记账。并至少一月盘点一次存货，进行账实核对。第二、至于积极性，这个，不太好讲，个人认为，最有可能调动积极性的，就是他个人的收入能与他个人的销售收入挂钩。但这个实行起来，恐怕有点难。因为每个人的岗位职责不同。你熟悉情况，可户担膏杆薇访疙诗躬涧以根据情况设想一下可能的方法。

第三、积极性不高，应适当调开收入差距，但以不损伤自尊心，造成人员过度流动为宜。同时，在文化方面，可以给予做的好的员工一些奖励。个人创造的价值不高，有可能涉及到知识文化水平不够，除了工作态度以外，要找出造成问题的原因，对症下药，可以适当安排一些培训等。

账目，具有文字和数字记载的经济财产账本细目。根据目前的使用情况，通用法是：凡是表示往来款项的，一律用贝字旁的“账”；表示记账的本子、册子的等有形的载体，可用“帐”，也可用“账”。

“查账”，就是通过各种途径把财物往来审查清楚，查的是财物往来情况；“查帐”，就是打开帐簿进行检查，检查的是帐簿里面记载的内容。实际情况可通用。所以，审计的“账目”只能用“账目”，决不能用“帐目”，它指具有文字和数字记载的经济财产账本细目，同样道理，我们所说某单位账面显示也只能是账面，而不能是“帐面”。

1． 怎样进行账簿更换？ 账簿更换是在会计年度末，将本年度旧账更换为下年度新账。更换新账的方法是：在年终结账时，将需要更换账的各账户的年末余额直接过人新启用的有关账户中去，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记人本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为零。因为既然年末是有余额的账户，其余额应当如实地在账户中加以反映，否则容易混淆有余额的账户和没有余额的账户之间的区别。 更换新账时，要注明各账户的年份，然后在第一行日期栏内写明，“一月”，“一日”，在摘要栏注明“上年结转”，把账户余额写入“余额”栏内，在此基础上登记新年度的会计事项。2． 旧账归入会计档案，在移交前应做哪些准备工作？ 账簿在更换新账后除跨年使用的账簿外，其他账簿应按时整理归入会计档案保管。归档前应做好以下几项工作： （l）账簿装订前的工作。首先按账簿启用表的使用页数核对账户是否相符，账页是否齐全，序号排列是否连续；然后，按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录和排序整理好的账页顺序装订。 （2）活页账簿装订要求。将账页填写齐全，去除空白页和账夹，并加具封底封面；多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等不得混装，应按同类业务、同类账页装订在一起；在装订账页的封面上填写好账簿的种类，编好卷号，由会计主管人员、装订人或经办人签章。 （3）账簿装订后的其他要求。会计账簿应牢固、平整，不得有折角、缺角、错页、掉页、加空白纸的现象；会计账簿的封口要严密，封口处要加盖印章；封面应齐全、平整，并注明所属年度及账簿名称、编号，编号要一年一编，编号顺序是总账、现金日记账、银行存款日记账、分类明细账；旧账装订完毕后，按规定要求进行保管。3． 会计账簿的保管期限是怎样规定的？ 会计账簿的保管期限如下： 总账（包括日记总账）：15年； 明细账：15年； 日记账：15年； （其中，现金及银行存款日记账25年） 固定资产卡片在固定资产报废清理后：5年； 辅助账簿（备查簿）：15年。4． 需要调用旧账时，应当办理什么手续？ 各单位保存的会计账簿归档后不得借出，如有特殊需要经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续，查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。5． 账簿保管期满销毁时，应当办理什么手续？账簿保管期满，可以按照下列程序销毁： （l）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制账簿档案销毁清册，列明销毁档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号，应保管期限，已保管期限，销毁时间等内容。 （2）单位负责人在会计账簿销毁清册上签署意见。 （3）销毁会计账簿时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计账簿时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计账簿时应当由同级审计部门派员参加监销。 （4）监销人员在销毁会计账簿前应当按照会计账簿销毁清册所列内容清点核对所销毁的会计账簿；销毁后，应当在会计账簿销毁册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

（一）纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。纳税人、扣缴义务人采用计算机记账的，对于会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入、所得的，其计算机储存和输出的会计记录，可视同会计账簿，但应按期打印成书面记录并完整保存；对于会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整反映其收入、所得的，应当建立总账和与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。（二）设置账簿的时间和使用的语言文字从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。账簿、会计凭证和报表应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。（三）账簿、凭证的保存及备案管理根据税法规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整，上述涉税资料应当保存10年。保管期限从会计年度终了后的第1天开始起算。保存期满需要销毁时，应编制销毁清册，经单位负责人批准，由资料保管部门和会计部门共同销毁。销毁前，监销人员应在销毁清册上签名盖章。从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。其中，财务制度是指财务活动的规范，它具体规定财务管理的原则、任务和方法。财务处理办法是对各项资金的取得、使用、耗费、分配等财务活动的具体处理方法。会计制度是组织管理会计核算与会计监督的规范，包括会计核算与会计监督的基本原则、会计凭证管理、会计科目与会计账簿设置等。会计处理办法是处理各项会计事务时运用的具体会计核算方法。如编制合并会计报表方法、外币折算方法、收入确认方法、折旧提取方法、应税所得会计处理方法等。记账软件、程序是实行会计电算化管理的单位，利用计算机语言编制的专门用于会计核算的计算机程序。（四）会计制度和税法的差异会计制度和税法的差异又称“税会差异”，由于会计制度与税法的目标、原则、服务对象不同，二者的规定存在不一致或相抵触的情况，形成税会差异。《税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。（五）违反账簿、凭证管理规定的处理纳税人未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料或未按规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法报送税务机关备查的，经主管税务机关责令限期改正，逾期不改正的，处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，经税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由税务机关处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。