除非注册会计师认为

中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通规定，第十八条注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：（一）注册会计师的责任；（二）计划的审计范围和时间；（三）审计工作中发现的问题；（四）注册会计师的独立性。第十九条 除了本准则第十八条所列事项外，注册会计师还应当就下列事项与治理层沟通：（一）要求和商定沟通的其他事项；（二）补充事项。

完成审计工作但尚未出具报告时，注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通：：（一）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；（二）审计工作中遇到的重大困难；（三）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；（四）审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。另外， 除非被审计单位治理层全部参与管理，注册会计师还应当与治理层直接沟通下列事项：（一）根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明； （二）已与管理层讨论或书面沟通的、审计中发现的重大事项。

被审单位管理层包括总经理、书记、总会计师及主管生产的副总经理与总经理沟通：1、战略规划及发展目标2、治理结构3、人力资源政策书记：企业文化、社会责任及员工道德品质建设总会计师1、业绩指标2、财务政策