中级会计实务金融工具分类

金融资产与交易性金融资产的区别如下：

1、范围不同：交易金融资产包括20个部分, 即电力建设基金收入、三峡工程建设基金收入、道路维护费收入、车辆购买附加费收入、铁路建设基金收入、公路建设基金收入、民用航空基础设施建设基金收入、邮电附加费基金收入、港口建设费收入。金融资产包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税以及企业依法缴纳的车辆和船舶税。

2、计算方法不同：计算交易性金融资产的公式是: 营业净收入 = 营业收入-营业收入-生产固定资产折旧-生产税租金净收入、其他资产租金净收入和自有住房转换后的租金等。

财产净收入不包括转让资产所有权的溢价收入。金融资产的计算公式表述为: 人均可支配收入实际增长率 = (本报告所述期间人均可支配收入/基准期人均可支配收入)/消费价格指数-100%。

3、两者之间他们的性质范围不同：交易金融资产一般是指工业企业, 生产总量, 包括非销售, 尚未形成收入库存;而金融资产为主要营业收入, 营业收入, 以及其他营业收入加起来, 部分流通企业的总收入占收入的差异, 即毛利润。

参考资料来源：百度百科-公允价值

金融资产与交易性金融资产的区别如下：

1、包括范围不同

交易性金融资产包括20款，即电力建设基金收入、三峡工程建设基金收入、养路费收入、车辆购置附加费收入、铁路建设基金收入、公路建设基金收入、民航基础设施建设基金收入、邮电附加费基金收入、港口建设费收入。

而金融资产包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税。

2、计算方法不同

交易性金融资产计算公式为：

经营净收入=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。

而金融资产计算公式表示为：人均可支配收入实际增长率= （报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消费价格指数-100%。

3、性质范围不同

交易性金融资产：一般指工业企业，生产的全部数量金额，包括未销售、尚未形成收入的库存；

而金融资产为主营业务收入、和营业收入、还有其他业务收入的总和，有的流通企业总收入核算的是差价收入、即毛利。

4、核算基础单位不同

核算基础不同，金融资产是以产业活动单位为基本核算单位，而金融资产是以独立核算单位作为基本核算单位。

5、内容不同

交易性金融资产的出台在很大程度上改变了《小企业会计制度》的内容，其在制定方式上借鉴了《企业会计准则》，在核算方法上又兼具小企业自身的特色，

而金融资产在税收规范上，采取了和税法更为趋同的计量规则，大大简化了会计准则与税法的协调。在利税影响因素方面，相对于《小企业会计准则》也有了具体的改进。

6、颁布背景不同

交易性金融资产的出台在很大程度上改变了《小企业会计制度》的内容，其在制定方式上借鉴了《企业会计准则》，在核算方法上又兼具小企业自身的特色，

而金融资产在税收规范上，采取了和税法更为趋同的计量规则，大大简化了会计准则与税法的协调。在利税影响因素方面，相对于《小企业会计准则》也有了具体的改进。

7、特点不同

交易性金融资产：在会计计量方面，要求小企业采用历史成本计量;在财务报告方面，不要求提供所有者权益变动表。

满足税收征管信息需求与有助于银行提供信贷相结合：以税务部门和银行作为小企业外部财务报告信息的主要使用者，基于这两者的信息需求确定会计核算的基本原则;减少了职业判断的内容，消除了小企业会计与税法的大部分差异。

而金融资产合理分工与有序衔接相结合：对于小企业非经常性发生的、甚至基本不可能发生的交易或事项，一旦发生，可以参照企业会计准则的规定执行;规定了转为执行《企业会计准则》应满足的条件和基本衔接原则。

8、核心要点不同

交易性金融资产给企业带来新的机会，也可能带来新的难题，如新的法律、新的政策的实施，对企业营销可能产生有利或不利的影响，掌握环境的发展趋势是企业制定战略计划的重要前提。

而金融资产避免和声誉较高的名牌商品展开正面竞争。名牌商品都处于高度的商品保护地位。

参考资料来源：百度百科-金融资产

百度百科-交易性金融资产

(1)向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务;

(2)在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务;

(3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量发行方的自身权益工具;

(4)将来须用或可用发行方自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。

2. 权益工具

权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。

同时满足下列条件的，发行方应当将发行的金融工具分类为权益工具：

(1)该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务;

(2)将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工具(如甲公司发行了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股等)，不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务;如为衍生工具(如认股权证等)，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。

因为你重新调整了账面余额，15年不是收回本金的一半，即1139-1086=53

利息收入是金融企业专用，投资收益适合普通企业，去看了其他多个老师的课件，一致主张考试按照教材走利息收入

一、分类债权投资与其他债权投资债权投资[以摊余成本计量的金融资产]与其他债权投资[以公允价值进行计量且其变动计入其他综合收益的金融资产]1、初始计量企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。但是企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。2、后续计量企业应当采用实际利率法计算确认收入。实际利率法，是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法。（1）摊余成本。金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定：①扣除已偿还的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（溢价或折价）③扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）。账面余额=初始成本-①±②摊余成本=初始成本-①±②-③（2）利息收入计算方法。①金融资产未发生减值、金融资产发生减值且属于第一或第二阶段利息收入＝金融资产期初账面余额×实际利率②金融资产发生减值且属于第三阶段利息收入＝金融资产期初摊余成本×实际利率（3）债权投资：无分录其他债权投资：分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失，除减值损失（信用减值损失）或利得（可以转回）和汇兑损益（财务费用）之外，均应当计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类。该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益。3、账务处理（1）取得债券投资时：①债权投资：借：债权投资——成本 [面值]——利息调整 [差额，或贷方]应收利息 [购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息]贷：银行存款[实际支付金额]②其他债权投资：借：其他债权投资——成本 [面值]——利息调整 [差额，或贷方]应收利息 [购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息]贷：银行存款[实际支付金额]（2）期末计息：①债权投资：借：应收利息[分期付息]债权投资——应计利息[到期一次还本付息]贷：投资收益[摊余成本×实际利率]债权投资——利息调整[摊销额，或借方]实际收到利息时：借：银行存款贷：应收利息②其他债权投资：借：应收利息[分期付息]其他债权投资——应计利息[到期一次还本付息