汽车销售服务会计实例分析

汽车销售行业与商业企业会计是一样的，商品就是待销售的汽车，进销差价就是毛利润。想要具体的就买本会计实务好好看。

问：请问汽车销售行业交纳的是消费税吗？税率是多少，怎样缴纳呢？谢谢老师！ 答：关于要交哪几种税 国税：增值税，所得税 地税：印花税，防洪基金，粮物调基金，城建税，教育费附加等. 一般汽车销售公司有保险返利一块收入，你可叫保险公司帮你办一张兼业代理证，变更营业执照和税务登记证后，去地税申请保险代理专用发票，那样只要交纳营业税，否则保险返利一块你也要交纳增值税国税局汽车销售行业税负控制办法目前，我局所辖各类汽车销售企业共计53户，其中销售轿车的27户，占50.94%；销售卡车及轻卡的10户，占18.87%；销售微型面包车的7户，占13.21%；销售面包车的4户，占7.55%；销售工程车的3户，占5.66%；销售大客车的2户，占3.77%。2005年度共实现销售收入1678823798.76元，应纳增值税4195678.98元，整个行业税负为0.25%。剔出较高税负的维修收入是因素，汽车的税负仅为0.15%，其中实际税负低于0.1%的16户，占30.19%；在0.1—0.5%的24户，占45.28%；在0.5—1%之间的7户，占13.21%；高于1%的6户，占11.32%。实际税负低于0.5%的企业占绝大部分，达到75.47%。影响汽车行业税负的主要因素最近我们**国税局抽调了专门力量组成了两个检查组利用近3个星期的时间对随机抽取的18户不同的汽车企业进行了调查、分析评估和约谈，发现影响企业当期税负的主要因素除存货因素和因竞争激烈薄利多销外有以下几个方面：（一）、反利的影响为取得厂家的反利而大量低价销售汽车，而反利的形式又多种多样，尽管多数企业能在进项发票上看到折扣形式的反利，但因反利的计算办法的不固定和复杂性，无发确定该企业的反利全部是在一张发票上的折扣形式运做。通过约谈和调查以及过去检查的经验，反利形式还有一下几种影响税负的情况。一是现金反利的情况大多不入帐，也就不冲减进项税，二是供货方以报销费用的形式给予返利，直接在往来帐中进行收、付款处理，也未冲减进项税。三是收到实物返利不入帐，销售后不计收入，有的直接反给汽车不入库存帐，销售后发票由厂家直接开给消费者，而收入却进入小金库。（二）、提供汽车装潢及附件配套业务不记收入为增加利润，很多经销商售车的同时，提供汽车装潢及附件配套业务，但检查中发现不少企业对这项业务不能正确核算，采取各种手法隐匿收入。有的收现金不入帐，有的入帐也挂往来不做收入。（三）、采取购车赠礼品，送保险等促销手段，不计收入作为商家的促销手段，购车送礼品等种种优惠条件，实际操作中其形式也可谓无花八门。一是帐外赠送实物，不作视同销售。某汽车商经销低档系列小汽车，为促销随车赠送礼品，但所赠货物的采购资金、实物去向均是体外循环，帐面上没有任何痕迹，只有在银行对帐单中才能发现端腻。二是间接以低于正常市场价格销售汽车，差价部分作为给客户购置赠品的费用，不按正常销售价格计提销项税。有的企业经销的品牌汽车，当发现部分客户对购车赠送的货物不感兴趣时，为揽住生意，就主动降价让利，从价格上让出客户购置礼品的费用，使得所售汽车价格明显低于同期、同类产品市场正常销售价，降低了税基。三是采取购车送保险增加费用的方式。汽车经销商通过在“管理费用”中列支应由客户负担的车辆保险费，而保险费的名称却是个人的名字，（四）、外购货物自用，不作进项税转出 外购汽车由库存商品转为自用，构成了固定资产，属于企业转变用途，按《增值税条例》规定，应做进项税转出。但少数经销商作帐时，只调整“资产”科目，不调整“应缴税金”科目；或实物已经改变用途，却长期不做帐务调整，造成多抵进项税。（五）、随意调控收入，滞后交纳税款国税之家有的企业对向各经销点销售批发的汽车，采取分期收款的方式，货已发出收到的货款挂往来帐而影响当期税负。 （六）、维修收入核算不实 汽车经销商的维修收入的多少对毛利和税负影响很大，经测算维修的毛利率一般在30以上，而有的企业的维修业务却亏损很大，而且核算内容很不完整。汽车的销售必须开局发票一般的无法隐匿收入，维修业务随意性就比较大。针对汽车行业的特点，有些问题不在帐面上反映而难以查帐，为了有效的解决汽车行业申报税负偏低的问题，我们经过调查和测算制定了税负控制办法。二、 汽车销售行业的税负测算 根据以上影响汽车销售行业税负的几个客观因素，企业当期整车销售的理论税负应剔除影响当期税负的几个因素，计算公式为整车零售 当期应纳税额＋存货增减（不含估价）×17%-维修增值额×17%理论税负=————————————————————×100%销售收入－开具增值税专用发票的整车销售收入－维修收入存货增减=（期末库存余额－期末留抵税额÷17%）－（期初库存余额－期初留抵税额÷17%）维修增值额=维修收入－配件及其他材料－电力（有进项抵扣部分）整车零售的税负控制数的计算公式：整车零售的税负控制数=核定的整车零售平均毛利率×17%-因此我们可以根据测算出汽车零售的合理毛利率来核定整车零售的毛利率，进而计算出整车零售的税负控制数来控制企业整车零售的理论税负。经过对我局所辖18户汽车销售企业2005年度销售情况的摸底调查，测算出平均毛利率为：4.23%其中各类轿车：微型面包车： 3.89%面包车： 3.52%大客车： 1.83%卡车及轻卡： 2.06%工程车： 3.70%计算出的税负控制数为：0.72%各类轿车： 0.75%微型面包车： 0.66%面包车： 0.60%大客车： 0.31%卡车及轻卡： 0.35%工程车： 0.63%由于轿车价位相差比较悬殊，不同价位轿车的零售毛利率也相差较大，因此还另外对轿车分三个价位进行测算，测算出的毛利率为：12万元以下：4.29%12——19万元：3.71%19万元以上：5.40%计算出的税负控制数为：%12万元以下：0.73%12——19万元：0.63%19万元以上：0.92%对于集整车销售、配件供应、售后服务、信息反馈于一体的4S店的整体税负的测算于控制，由于不同企业维修收入占总收入的比重不同，因此不能测算出整个行业的税负控制数。但是，维修环节的合理增值率可以测算出来，由此我们可以根据核定的整车零售毛利率及维修增值率计算出企业的整体税负控制数来控制企业的整体理论税负，具体计算公式为：当期应纳税额＋存货增减（不含估价）×17%*理论税负 =———————————————————×100%销售收入存货增减=（期末库存余额－期末留抵税额÷17%）－（期初库存余额－期初留抵税额÷17%）整体 （整车零售收入×核定毛利率＋维修收入×核定增值率）×17%税负=———————————————————×100%销售收入通过对 8家汽车销售4S店的维修收入及维修耗用材料成本情况的摸底分析，测算出维修环节的合理增值率为：维修环节 维修收入－配件及其他材料－电力（有抵扣部分）增值率 = —————————————————————— —×100%维修收入三、 汽车行业税收负担率的测算-通过对18户各类汽车销售企业2005年度经营情况的汇总计算，其整体实际税负不应低于0.54%计算过程：（整车销售毛利－期末存货增减）×17%÷整车销售收入×即：（30835892.58+1222494.27）×17%÷1007270794×100%=0.54% 由于新办企业存在前期投入较大，新增存货较多，为打开市场让利较大的客观情况，我们在计算税负控制数的时候为其设定了计算系数，即：开业不满一年的，系数为0.6；一至两年的为0.8；两年以上的为1。对汽车行业的日常管理中用两个指标来控制企业的税负，即：实际税负不能低于0.54%同时理论税负不能低于税负控制数。通过用税负控制数来控制汽车销售企业的税负，可以给税收管理员对企业的日常管理中提供依据，如果企业的当期税负低于0.54%或虽然当期税负高于0.54%但理论税负低于税负控制数，则视为税负异常，应立即对该企业进行纳税评估或检查。这样基本可以确保税负不会受其他因素的影响而偏低，使税收收入稳步增长。 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------一、配件销售; D. N% f2 m/ A9 X1、配件购入借：库存商品-配件应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款2、配件销售借：应收账款贷：主营业务收入-配件销售收入 应交税费—应交增值税（销项税）bbs.canet.com.cn7 C' U' K, b8 O# U" R+ l. t: d中国会计社区/ |9 L7 \" C" ?7 d% N/ x% S3、结转配件销售成本借：主营业务成本贷：库存商品二、保险理赔% f: h1 T4 N R) @# e" B1、一般关于保险公司理赔维修先挂账中国会计社区# c. G: r! ~; O借：应收账款—**保险公司中国会计社区2 ~3 S1 `7 K" T7 _) T贷：主营业务收入-维修收入- M }5 @: T1 R9 k: a: P' G应交税费-应交增值税（销项税）4 G, x& t' e( D2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）bbs.canet.com.cn1 J8 L- W+ f8 b/ D, j借：银行存款1 t" k' e" M3 m, h1 Q1 M贷：应收账款-**保险公司* B1 d6 b9 D- p/ W* A/ A J) J其他应付款--退三者修理费bbs.canet.com.cn1 v- G0 {# n- u! \3、退三者修理费中国会计社区7 w0 a9 z; q) O" C f借：其他应付款-退三者修理费; i9 p1 x0 L0 z) ?贷：现金中国会计社区$ z' ?0 q6 @. A+ S$ @ k4、结转维修成本借：主营业务成本-维修成本贷：库存商品-配件7 h' @2 x" r% N8 H3 N中国会计社区5 M/ l3 ?4 w$ S6 o$ N( B3 S& G0 y另外收到保险公司保险代理费计入其他业务收入，按5%缴纳营业税。7%3%缴纳营业税金及附加。

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一、李某行为违法。因为其行为违反了公司法规定的高级管理人员的禁止行为规定。 二、买卖零件合同有效。李某在此期间所得收益归甲公司所有。

（一）汽车销售行业配件销售1.配件购入借：库存商品-配件借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.配件销售借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-配件销售收入贷：应交税费-应交增值税-（销项税额）3.结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（二）保险理赔1.一般保险公司理赔先挂账借：应收账款-**保险公司贷：主营业务收入-维修收入贷：应缴税费-应交增值税（销项税额）2.保险公司回款（含三者修理费）借：银行存款贷：应收账款-**保险公司贷：其他应付款-退三者修理费3.退三者修理费借：其他应付款-退三者修理费贷：库存现金4.结转维修成本借：主营业务成本-维修成本贷：库存商品-配件5.收到保险公司的保险代理费借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交营业税（三）赠送购置税1、汽车销售公司赠送给客户购置税，其实是为促销汽车而发生的一项销售费用，账务处理时，应将全部购车款（含赠送税款）一起确认收入，赠送税款作为销售费用处理。 借：银行存款借：销售费用贷：主营业务收入贷：应缴税费-应交增值税（销项）2、企业所得税处理根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。上述赠送客户的税款，可以理解作为业务宣传费用在税前限额扣除。