第一个分录,成本是该笔债券的成本,这个成本不包括未发放的利息、交易时发生的费用。而贷方的投资收益是该笔债券交易时发生的费用,表示收益减少(损益类账户减少记贷)。第二个分录,应收利息金额,25000*0.04=1000,用票面金额乘票面利率得出利息第三个分录,2580000-2550000=300000,计出差价,如果该债券的市价大于成本价,分录就是借:交易性金融资产—公允变动资产 贷:公允变动价值损益,如果市价小于成本价,分录就相反。(由于市价大于成本价时,表示赚了,即资产增加,投资收益增加,所以借记交易性金融资产—公允变动资产 贷记公允变动价值损益)第四个分录,道理一样,账面价是6月30日的金额,所以是2580-2560=200000ps:你的题目应该是2011年初级会计资格考试辅导教材上的题,我也在看,准备考初级,个人建议你可以网上再下载相关题目练习一下,做多几题你就会明白)