会计专项计提的比例

一、新会计制度下，工会经费、职工教育经费、职工福利费计提比例：

1、一般企业：

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。

职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

2.个体工商户等：

企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除。

二、新会计制度下，工会经费、职工教育经费、职工福利费计提核算方法：

1、企业向职工支付职工福利费，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。

2、企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。

3、企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。

4、企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。其计算公式为：消费税=应税消费品的销售额*消费税税率城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*城市维护建设税税率教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*教育费附加税率地方教育费附加=（增值税+消费税+营业税）×2%现行制度规定，市区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加的提取比例为3%。

坏账准备计提比例是公司会计政策制定的，一般根据公司实际情况，按账龄分析制定，如一年以内5%，一到二年20%，二到三年50%，三年以上100%等。但是，按照税法规定可以扣除的坏账损失金额：核销的坏账—收回以前年度核销的坏账+(年末应收款项余额-年初应收款项余额)×5‰。一、坏账准备计提比例计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。一般根据公司实际情况，按账龄分析制定，如一年以内5%，一到二年20%，二到三年50%，三年以上100%等。但是，按照税法规定可以扣除的坏账损失金额：核销的坏账—收回以前年度核销的坏账+(年末应收款项余额-年初应收款项余额)×5‰一年以内应收账款坏账准备计提比例是3%-5%。二、采用账龄分析法计提坏账准备的计算公式如下：1. 首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备= ∑(期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比)。2. 以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)。目前我国会计实务中规定只能采用应收账款百分比法，即企业可以于年度终了，按照年末应收账款余额的3%--5%计提坏账准备金，计入管理费用，形成坏账准备，实际发生坏账时再冲减坏账准备同时转销应收账款。

一、新会计制度下，工会经费、职工教育经费、职工福利费计提比例： 1、一般企业：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。2.个体工商户等：企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除。 二、新会计制度下，工会经费、职工教育经费、职工福利费计提核算方法： 1、企业向职工支付职工福利费，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。2、企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。3、企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。4、企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

1、执行企业会计制度的，福利费14%，工会经费2%，教育经费2.5%；2、执行新会计准则的，已取消这三项费用的计提，按支出数列支，在不超过上述计提比例的，允许税前列支。

专项储备在所有者权益类列示，一般行业不会涉及。

职工福利费属于没有规定计提比例的情况。企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,以及按规定提取的工会经费和职工教育经费,应当在职工为其提供服务的会计期间。

根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本。

企业发生的职工福利费支出不超过工资薪酬总额的14%的部分予以扣除,因此企业税前扣除是不是按照计提数,而是按照实际发生的并且在14%的这个范围内的部分是可以扣除的.

注意:根据相关规定,从2007年以后不采用按工资总额的14%计提职工福利费的办法,而是在职工福利实际发生时计入当期损益或产品成本.

借:应付职工薪酬--应付福利费

借:应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

月末按各部门工资总额进行分配计入当期损益。

根据《企业所得税实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

1、事业单位福利费核算

（1）按编制人数定额提取的工作人员福利费，会计分录为：

借：事业支出--福利费

贷：专用基金--职工福利基金

（2）使用时，会计分录为：

借：专用基金--职工福利基金

贷：银行存款或现金

2、如果你单位没有提取，也可以直接作帐，会计分录：

（1）发放福利费时

借：事业支出--福利费

贷：现金

（2）发放劳保用品

借：事业支出--劳动保护费

贷：现金

参考资料来源：百度百科-职工福利

建筑施工企业以建筑安装工程造价的1%-2%计提;危险品生产企业以本年度实际销售收入为基数采取超额累退方式逐月提取;道路交通运输企业以营业收入的0.5%-1.5%为计提依据。专项储备是一个权益类会计科目同时也是一项报表项目，从其账务处理中也能够看出，其计提和使用的处理均不影响未分配利润。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。具体账务处理如下：(1)企业提取安全生产费用借：生产成本、管理费用等贷：专项储备(2)企业使用提取的安全生产费形成固定资产的借：在建工程贷：银行存款等(3)项目完工达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧借：专项储备贷：累计折旧该固定资产在以后期间不再计提折旧。

坏账准备提取方法按照会计法有多种方法，但是税法只承认余额百分比法，也就是按照应收款项0.5%计提。发生坏账:借:坏账准备贷:应收账款