会计所得税入门知识

1、综合所得

居民个人每一纳税年度内取得的综合所得包括：工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。综合所得适用3%-45%的超额累进税率。具体见下表▼：

注1：本表所称全年应纳税所得额是指依照法律规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

注2：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。

2、经营所得

（1）经营所得适用5%-35%的超额累进税率，具体税率见下表▼：

注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

（2）利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得税率：20%。

【注意】自2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

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一、掌握关键词：税法认可。一切围绕税法认可进行判断。当会计处理方法与税法处理不一致时才会产生差异。无论会计处理怎样变化，如折旧时间缩短、折旧比例提高、减值准备的计提和转回、税率变化等等，每次会计处理发生变化都和税法认可比比，看看有无差额，差额多少，然后确定递延税款（应付税款法除外）。涉及多笔时间性差异，分笔数单个与税法认可进行比较，一笔一笔确定递延税款借贷方向，利用丁字账进行汇总，求出总差异的借贷方向。会计费用大于税法费用，递延税款在借方，反之在贷方；会计收入大于税法收入，递延税款在贷方，反之在借方。二、容易漏掉的记忆：1、时间性差异：八大减值准备、预计负债、开办费的摊销等等费用支出，发生时税法不认可，要从会计利润中加回，但这些费用转回时，税法也不认，也就是说会计利润多计的这部份税法不认可，所以要从会计利润中减出。做题时往往容易漏掉的是从会计利润中减出转回的费用。2、坏账准备税法认可（0。5%）部分。计入时间性差异的是会计计提部分减去税法认可部份的差。三、分别理解：所得税会计中：应交税金（应交所得税）永远在贷方，所得税费用永远在借方。应付税款法：应交税金（应交所得税）＝所得税费用，不产生递延税款纳税影响会计法：应交税金（应交所得税）+或－递延税款＝所得税费用 。

一、个人所得税税率

1、综合所得

居民个人每一纳税年度内取得的综合所得包括：工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。

综合所得适用3%-45%的超额累进税率。

2、经营所得

1)经营所得适用5%-35%的超额累进税率，具体税率见下表

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