工程简易征收会计处理

对于按规定不予抵扣的进项税额，账务处理上采用不同的方法：1、购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的。如购进固定资产，购入货物直接用于免税项目，或者直接用于非应税项目，或者直接用于集体福利和个人消费的，其增值税专用发票上注明的增值税额，记入购入货物及接受劳务的成本。2、购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税额，按照增值税会计处理方法记入"应交税金-应交增值税(进项税额)"科目，如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，应将原已记入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担，通过"应交税金-应交增值税(进项税额转出)"科目转入有关的"在建工程"、"应付福利费"、"待处理财产损溢"等科目。如无法准确划分不得抵扣的进项税额的，应按增值税法规规定的方法和公式进行计算。3、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物或应税劳务。 按税法规定，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。当发生非正常损失时，首先计算出在产品、产成品中耗用货物或应税劳务的购进额，然后作相应的账务处理，即按非正常损失的在产品、产成品的实际成本与负担的进项税额的合计数，借记"待处理财产损益--待处理流动资产损益"科目，按实际损失的在产品、产成品成本贷记"生产成本--基本生产成本"、产成品科目，按计算出的应转出的税金数额，贷记："应交税金--应交增值税(进项税额转出)"科目。

法律分析：1.增值税暂行条例实施细则第二十六条规定，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。2.《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第六条第(二)款进项税额的处理计算规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本??除出口卷烟外，适用增值税免税政策的其他出口货物劳务的计算,按照增值税免税政策的统一规定执行。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。第二十九条 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。第三十条 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。衍生问题：简易征收进项税转出怎么做会计分录?增值税进项税转出，也就是说进项税额不得抵扣，进项税额部分转入相关成本:1、原材料借:原材料贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出之前是:借:原材料应交税费-应交增值税-进项税额贷:银行存款(或应付账款)2、固定资产:借:在建工程(或固定资产)贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

依据《企业会计准则第15号-建造合同》(以下简称“建造合同准则”),应根据完工百分比法确认合同收入和合同成本。完工百分比法,是指根据合同完工进度确认合同收入与合同成本的方法。自2016年5月1日后在简易计税方法下,将合同总收入重新确认,确认原则为5月1日前已确认金额加上后续不含税金额作为预计总收入,根据完工百分比,进行收入、成本的确认。借:主营业务成本工程施工-合同毛利贷:主营业务收入老项目、甲供工程、清包工工程,选择简易计税办法的,按3%的征收率计算应缴纳增值税。增值税纳税义务发生时间以按合同约定的付款时间、开具增值税发票的时间、收到款项的时间三者孰先为原则确认。1.1 确认分包单位提交的工程量单并收到分包单位提供的增值税发票借:工程施工-合同成本-分包成本【本次确认分包工程量金额/1.03】应交税费-应交增值税-销项税额抵减【本次确认分包工程量金额/1.03*3%】贷:应付账款【本次确认分包工程量金额】1.2 支付分包单位工程款借:应付账款贷:银行存款2.1 收到甲方确认工程量单并开出增值税发票提供甲方借:应收账款贷:工程结算【本次确认工程量单金额/1.03】应交税费-应交增值税-简易计税【本次确认工程量单金额/1.03*3%】2.2收到甲方付款借:银行存款贷:应收账款3.1项目施工地预缴税金3.1.1预缴税金借:应交税费-预缴增值税-简易计税预缴3%贷:银行存款/其他应付款3.1.2月度终了,将“预缴增值税”转入“应交税费-未交增值税”科目借:应交税费-未交增值税贷:应交税费-预缴增值税-简易计税预缴3%3.2申报期缴纳增值税金借:应交税费-应交增值税-已交税金贷:银行存款

一、确认分包单位提交的工程量单并收到分包单位提供的增值税发票：

借：工程施工-合同成本-分包成本

应交税费-应交增值税-销项税额抵减

贷：应付账款

二、 支付分包单位工程款：

借：应付账款

贷：银行存款

三、 收到甲方确认工程量单并开出增值税发票提供甲方：

借：应收账款

贷：工程结算

应交税费-应交增值税-简易计税

四、收到甲方付款：

借：银行存款

贷：应收账款

扩展资料

中国采用的工程结算方式主要有以下几种：

（1）按月结算。实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算的方法。跨年度竣工的工程，在年终进行工程盘点，办理年度结算。

（2）竣工后一次结算。建设项目或单项工程全部建筑安装工程建设期在12个月以内，或者工程承包价值在100万元以下的，可以实行工程价款每月月中预支，竣工后一次结算。

（3）分段结算。即当年开工，当年不能竣工的单项工程或单位工程按照工程形象进度，划分不同阶段进行结算。

（4）目标结算方式。即在工程合同中，将承包工程的内容分解成不同的控制界面，以业主验收控制界面作为支付工程款的前提条件。

参考资料来源：百度百科-工程结算