期货交易会计分录

商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。 一、买入商品期货合约会计处理 [例1]假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费4元/手；(3)11月30 Ft结算价1970元/吨；(4)12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。则A公司的有关会计分录如下： (1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元 借：其他货币资金——存出投资款 200000 贷：银行存款 200000 (2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10％)，交易手续费80元(20×4) 借：衍生工具——大豆期货40000 投资收益 80 贷：其他货币资金——存出投资款40080 (3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)] 借：公允价值变动损益 6000 贷：衍生工具——大豆期货 6000 (4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)] 借：公允价值变动损益 4000 贷：衍生工具——大豆期货 4000 二、卖出商品期货合约会计处理 [例2]20×8年度B公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费为成交金额的4‰；(3)11月30日结算价18800元/吨；(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4％。则B公司有关会计分录如下： (1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元 借：其他货币资金——存出投资款 500000 贷：银行存款 500000 (2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10％)，交易手续费15200元(10×20×19000×4％) 借：衍生工具——铜期货 380000 投资收益 15200 贷：其他货币资金——存出投资款 395200 (3)11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)] 借：衍生工具——铜期货 40000 贷：公允价值变动损益 40000 (4)12月31日，铜期货合约盈利 60000元[10×20×(18800-18500)] 借：衍生工具——铜期货 60000 贷：公允价值变动损益 60000 (5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4％支付交易手续费14800元(10×20×18500×4％) 借：其他货币资金——存出投资款 480000 贷：衍生工具——铜期货 480000 借：投资收益 14800 贷：其他货币资金——存出投资款 14800 借：公允价值变动损益 100000 贷：投资收益 100000。

交易性金融资产的会计分录

1、初始计量

借：交易性金融资产——成本

应收股利／应收利息

投资收益（交易费用）

贷：银行存款

2、后续计量：

反映公允价值的变动：

升值：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

贬值：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

交易性金融资产不计提减值，持有期间：

借：应收股利／应收利息

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利／应收利息

3、处置时

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动（可借可贷）

投资收益（可借可贷）

交易性金融资产的界定：

(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

(3)属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。

但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

这个是比较难的，因为期货的手续费 只能做成一个。