中级会计内部交易抵消

1、借:营业收入640 贷:营业成本400 存货 240 2、借：存货－跌价准备 240 贷：资产减值损失240 借：所得税费用60 贷：递延所得税资产60因为个别报表中确认了280*25%=70的递延所得税资产，现在合并分录中冲回60，合并报表中递延所得税资产余额为10不管存货如何倒腾，站在集团的角度：期末存货计税基础400，帐面价值360，应确认递延所得税资产40*25%=10

这不是内部交易的抵消，这是取得投资时资产账面价值与公允价值不同。如果14年这项存货没有卖，那么年底净利润还是260，应为存货只有卖掉了才会计入成本，现在卖掉40%，那么计入成本的就应该是300*40%，而260是根据200*40%计算的，所以计算投资收益时要减去（300-200)*40%

一般先调整，后抵消。调整分录：调公允价—调长期股权投资（注意，涉及固定资产、无形资产的，折旧和摊销也要编）抵消分录：调内部交易—调权益—调利润分配

这不是内部交易未实现损益的问题，这是取得投资以投资时点公允价值计量持续，而被投资方以账面价值计量。这部分差额需要消除。以这题为例，对A公司来说这批存货销售损益应当以300万元×40％为基础计算（售出部分才会影响损益），而子公司是以200×40％结转成本，所以需要确认这部分少计的成本对投资方的影响