海上的海
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会计新手之会计的工作流程财会人员应该了解工作流程，更应该了解相关的财务软件，稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表、利润表、现金流量表、成本等报表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末需处理的会计事项有(在保会通财务软件中月末处理的事项可以使用预先定义的分录模板来自动生成凭证)：a.计提折旧，计提折旧的分录是：借：管理费用或是制造费用贷：累计折旧这里折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。b.计提税金及附加。一般企业常见的税种有：增值税、营业税、消费税（一般这四种税负只有其中一种，综合性企业则会出现多种），城建税，教育费附加、地方教育费附加、印花税、工薪所得税等，具体税种由税务机关规定。c.待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。d.无形资产摊销。借：管理费用/无形资产摊销贷：无形资产摊销e.工业企业需要处理的事项，将完工产品的制造费用转入生产成本：借：生产成本/制造费用贷：制造费用将完工产品的成本转入库存商品：借：库存商品贷：生产成本结转本月出库产品成本（流通企业也需结转本月出库产品成本）：借：主营业务成本贷：库存商品f.月末编制完科目汇总表之后，需将损益类科目的累计发生额转入本年利润：收益结转本年利润：借：主营业务收入（投资收益，其他业务收入、营业外收入等）贷：本年利润。成本费用结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等）转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证。借：所得税贷：应交税费/应交所得税借：本年利润贷：所得税注意：所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税费科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税费科目金额是不相等的）。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额及累计发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税费，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末会计应和对账,即核对会计与出纳的现金，银行账是否一致，做到账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收、应付、其他应收、其他应付。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还有利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25年抄、报税流程：抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中。以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。抄报税操作应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序：1、抄税：一、用户抄报税流程抄税写IC卡-→打印各种报表-→报税A、抄税起始日正常抄税处理；进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功B、重复抄上月旧税：进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功C、金税卡状态查询进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息2、报税：将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。3、认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可. 增值税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣。会计的工具我们都认识了，接着就要干活了，首先，我们要了解会计流程。会计流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购库存商品应交税费/增值税/进项税额贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购库存商品在途物资生产成本管理费用制造费用应交税费/增值税/进项税额贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入/其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费/增值税/销项税额借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费/增值税/销项税额借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：(1)货币性职工薪酬：借：生产成本/基本生产车间成本(产品生产人员工资)制造费用(车间管理人员工资)劳务成本(生产部门人员工资)管理费用(管理人员工资)销费用(销售人员工资)在建工程(在建工程人员工资)研发支出(研发人员工资)利润分配/提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金)贷：应付职工薪酬/工资应付职工薪酬/职工福利(2)非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪酬/非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪酬/非货币性福利借：应付职工薪酬/非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪酬/非货币性福利2、发放职工薪酬：(1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬/工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬/工资贷：其他应收款(2)支付职工福利费：借：应付职工薪酬/职工福利贷：库存现金(3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。借：应付职工薪酬/工会经费应付职工薪酬/职工教育经费应付职工薪酬/社会保险费应付职工薪酬/住房公积金贷：银行存款(4)发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工：借：应付职工薪酬/非货币性福利贷：主营业务收入应交税费/增值税/销项税额借：主营业务成本贷：库存商品企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：借：应付职工薪酬/非货币性薪酬贷：银行存款六、 应交税费：(一) 应交增值税：1、采购物资和接受应税劳务：借：材料采购在途物资原材料生产成本制造费用管理费用委托加工物资应交税费/增值税/进项税额贷：银行存款应付账款应付票据2、 进项税额转出：借：待处理财产损益/待处理流动资产损益在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费/增值税/进项税额转出库存商品/原材料3、 销售物资或者提供应税劳务：借：银行存款应收账款应收票据贷：主营业务收入应交税费/增值税/销项税额4、视同销售行为：借：在建工程长期股权投资营业外支出贷：库存商品应交税费/增值税/销项税额5、出口退税：借：其他应收款贷：应交税费/增值税/销项税额6、交纳增值税：借：应交税费/增值税/已交税金贷：银行存款小规模纳税人的核算：1、小规模纳税人购进货物：借：原材料材料采购在途物资贷：银行存款2、小规模纳税人销售货物：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费/增值税(二) 应交消费税：1、销售应税消费品：借：营业税金及附加贷：应交税费/消费税2、自产自用应税消费品：借：在建工程固定资产应付职工薪酬营业外支出贷：库存商品应交税费/增值税（销项税额）应交税费/消费税3、委托加工应税消费品：收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资贷：应交税费/消费税借：原材料贷：委托加工物资收回的委托加工物资直接用于对外销售借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资贷：应付账款借：原材料贷：委托加工物资对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：借：应收账款银行存款贷：应交税费/消费税4、进口应税消费品：借：材料采购固定资产库存商品贷：应付账款银行存款(三)应交营业税：1、计算应交营业税：借：营业税金及附加贷：应交税费/营业税2、销售不动产时：借：固定资产清理贷：应交税费/营业税3、交纳营业税：借：应交税费/营业税贷：银行存款(四)应交资源税：1、 对外销售应税产品应交纳的资源税：借：营业税金及附加贷：应交税费/资源税2、自产自用应税产品交纳资源税：借：生产成本制造费用贷：应交税费/资源税3、交纳资源税：借：应交税费/资源税贷：银行存款(五)应交城市维护建设税：1、计算应交城市建设维护税：借：营业税金及附加贷：应交税费/城市维护建设税2、交纳城市维护建设税：借：应交税费/城市维护建设税贷：银行存款(六)应交教育费附加：1、计算应交教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费/教育费附加2、交纳教育费附加：借：应交税费/教育费附加贷：银行存款(七)应交土地增值税：1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算借：固定资产清理贷：应交税费/土地增值税2、土地使用权在无形资产科目核算的：借：银行存款贷：应交税费/土地增值税3、交纳土地增值税：借：应交税费/土地增值税贷：银行存款(八)应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借：管理费用贷：应交税费/房产税应交税费/车船使用税应交税费/矿产资源补偿税2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借：应交税费/房产税应交税费/车船使用税应交税费/矿产资源补偿税贷：银行存款(九) 应交个人所得税：1、 计算代扣代交的职工个人所得税：借：应付职工薪酬/工资贷：应交税费/个人所得税3、交纳个人所得税：借：应交税费/个人所得税贷：银行存款七、应付利息：1、 计提利息费用：借：财务费用贷：应付利息2、支付利息时；借：应付利息贷：银行存款八、应付股利：1、确认应付股利或利润时：借：利润分配/应付现金鼓励或利润贷：应付股利2、 支付：借：应付股利贷：银行存款九、其他应付款；1、计提应付租入包装物租金借：管理费用贷：其他应付款2、支付：借：其他应付款贷：银行存款十、长期借款：1、 取得长期借款：借：银行存款贷：长期借款/本金2、计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、 归还长期借款：借：长期借款/本金贷：银行存款十一、应付债券：1、企业按面值发行债券：借：银行存款贷：应付债券/本金2、计提利息：借：在建工程制造费用财务费用研发支出贷：应付债券应计利息3、债券还本计息：借：应付债券/面值应付债券/应计利息贷：银行存款
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